2013注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)：征納雙方權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）

　　考試要求：熟悉稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)。

　　（一）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

　　最重要的：3.稅款征收權(quán)中的（4）追征稅款權(quán)（掌握）

　　滯納金的計算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）

　　（一）納稅人的權(quán)利

　　1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待

　　一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅。

　　2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

　　3.依法申請收回多繳的稅款（重要）

　　納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。

　　4.認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。

　　5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

　　6.納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

　　7.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

　　8.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

　　9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　（二）納稅人的義務(wù)

　　4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。

　　延期繳納稅款

　?。?）特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

　?。?）批準機關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準。

　?。?）期限：最長不得超過3個月。

　?。?）應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，熟悉報送的材料。

　?。?）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

　?。ㄈ┘{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任（掌握）

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰（注意處罰的額度）

　　（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

　?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；

　　②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

　　③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的；

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

　　⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；

　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　?。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　?。?）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　2~6.欠稅、偷稅、抗稅等行為及處罰

　　7.其他違法行為及處罰

　　（1）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　（2）銀行及其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　?。?）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　（4）稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。