2013注稅《稅收相關(guān)法律》預(yù)學(xué)習(xí)：行政行為

　　一、行政行為基本理論

　　（一）行政行為的概念和特征

　　行政行為，是指行政主體實(shí)施行政管理活動(dòng)、行使行政職權(quán)過(guò)程中所作出的具有法律意義并產(chǎn)生行政法律效果的行為。它的特征主要有：

　　1.從屬法律性；

　　2.自由裁量性；

　　3.單方意志性；

　　4.效力先定性；

　　5.強(qiáng)制性。

　?。ǘ┬姓袨榈膬?nèi)容與效力

　　1.行政行為的內(nèi)容

　?。?）賦予權(quán)益或義務(wù)；

　?。?）剝奪權(quán)益或免除義務(wù)；

　　（3）變更法律地位；

　?。?）確認(rèn)法律事實(shí)與法律地位。如：醫(yī)療事故鑒定結(jié)論、土地管理部門(mén)或人民政府對(duì)土地所有權(quán)或使用權(quán)的確認(rèn)等。

　　2.行政行為的效力

　?。?）行政行為具有確定力；指有效成立的行政行為，具有不可爭(zhēng)辯力、不可變更性，即非依法不得隨意變更或撤銷(xiāo)。

　?。?）行政行為具有拘束力；主要表現(xiàn)為對(duì)行政主體和行政相對(duì)方的拘束力。

　?。?）行政行為具有公定力

　　行政主體作出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為合法有效，相關(guān)當(dāng)事人都應(yīng)當(dāng)先予以遵守和服從，這是行政效率原則的要求。

　?。?）行政行為具有執(zhí)行力

　　（三）行政行為的分類(lèi)

　　行政行為可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)行政行為的分類(lèi)主要有：

　　1.內(nèi)部行政行為與外部行政行為，以行政行為的適用與效力作用的對(duì)象范圍為標(biāo)準(zhǔn)劃分。內(nèi)部行政行為：如行政處分等；外部行政行為：如行政許可行為等。

　　2.抽象行政行為與具體行政行為，以行政行為的對(duì)象是否特定為標(biāo)準(zhǔn)劃分。抽象行政行為：如制定行政法規(guī)、行政規(guī)章等行政行為，它包括行政立法行為與制定不具有法源性規(guī)范性文件的行為兩類(lèi)。具體行政行為：包括行政許可行為、行政處罰行為等。

　　3.羈束行政行為與自由裁量行政行為，以行政行為受法律規(guī)范拘束的程度為標(biāo)準(zhǔn)劃分。羈束行政行為：如稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅。

　　4.依職權(quán)的行政行為與依申請(qǐng)的行政行為，以行政主體是否可以主動(dòng)作出行政行為為標(biāo)準(zhǔn)劃分。依職權(quán)的行政行為：如稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，是典型的依職權(quán)的行政行為；依申請(qǐng)的行政行為：如頒發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營(yíng)許可證等行政行為。

　　5.單方行政行為與雙方行政行為，依行政行為成立時(shí)參與意思表示的當(dāng)事人數(shù)目為標(biāo)準(zhǔn)劃分。單方行政行為：如行政處罰行為等；雙方行政行為：如行政委托行為、行政合同行為等。這種行為的基本特征在于行政行為必須征得相對(duì)方同意方能成立，即相對(duì)方的最后同意是雙方行政行為有效成立的必備條件。

　　6.要式行政行為與非要式行政行為，以行政行為是否應(yīng)當(dāng)具備一定的法定形式為標(biāo)準(zhǔn)劃分。

　　7.作為行政行為與不作為行政行為，以行政行為是否以作為方式表現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)劃分。作為行政行為：如行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政強(qiáng)制行為等；不作為行政行為，是指以消極不作為的方式表現(xiàn)出來(lái)的行政行為。

　　8.授益行政行為與損益行政行為，是根據(jù)行政行為的內(nèi)容對(duì)行政相對(duì)人是否有利為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行區(qū)分的。

　　授益行政行為，如：行政許可、行政給付、行政獎(jiǎng)勵(lì)、確認(rèn)或決定減免稅的行為。許可從事某種職業(yè)或者發(fā)放救濟(jì)金或者頒發(fā)學(xué)位證書(shū)、畢業(yè)證書(shū)等。

　　損益行政行為，如：吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、罰款、征稅行為、行政收費(fèi)行為等。

　　9.行政立法行為、行政執(zhí)法行為與行政司法行為，以行政權(quán)作用的表現(xiàn)方式和實(shí)施行政行為所形成的法律關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)劃分。行政司法行為：具體包括行政調(diào)解、行政裁決、行政仲裁、行政復(fù)議等行為；行政執(zhí)法行為：具體包括行政許可、行政確認(rèn)、行政獎(jiǎng)勵(lì)、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政監(jiān)督檢查等行政行為；行政立法行為，是指有權(quán)行政機(jī)關(guān)依法定職權(quán)和程序制定行政法規(guī)和行政規(guī)章的行政行為。

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　　行政行為合法有效必須具備四個(gè)基本要件：

　　（1）行政行為的主體應(yīng)當(dāng)合法

　?。?）行政行為應(yīng)當(dāng)在行政主體的權(quán)限范圍內(nèi)實(shí)施

　　（3）行政行為的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合法、適當(dāng)

　　行政行為的內(nèi)容合法，是指行政行為所涉及的權(quán)利、義務(wù)，以及對(duì)這些權(quán)利、義務(wù)的影響或處理，均應(yīng)符合法律、法規(guī)的規(guī)定和行政法的基本原則。行政行為的內(nèi)容適當(dāng)，是指行政行為的內(nèi)容要明確，而且應(yīng)當(dāng)公正、合理，符合法律的目的和公共利益。

　?。?）行政行為應(yīng)當(dāng)符合法定程序

　　行政機(jī)關(guān)違反法定程序，其行為將會(huì)導(dǎo)致無(wú)效而成為予以撤銷(xiāo)的根據(jù)之一。

　　（五）行政行為的無(wú)效、撤銷(xiāo)和廢止

　　1.行政行為的無(wú)效

　　無(wú)效是某項(xiàng)行政行為重大且明顯違法，無(wú)效行為給相對(duì)人造成了損害，應(yīng)當(dāng)予以賠償。

　　2.行政行為的撤銷(xiāo)

　　行政行為的撤銷(xiāo)，是指在具備可撤銷(xiāo)的情形下，由有權(quán)國(guó)家機(jī)關(guān)作出撤銷(xiāo)決定后使其失去法律效力。它不同于行政行為的無(wú)效，無(wú)效行政行為自始無(wú)效，而可撤銷(xiāo)的行政行為只有在被撤銷(xiāo)后才失去效力。

　　3.行政行為的廢止；行政行為廢止的條件

　　（1）行政行為所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章等經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)依法修改、廢止或撤銷(xiāo)，依此作出的相應(yīng)行政行為如繼續(xù)實(shí)施，則與新的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策相抵觸，或因失去其作出依據(jù)而廢止（法律發(fā)生變化）。

　?。?）行政行為所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，原行政行為的繼續(xù)存在將有損公共利益，同時(shí)可能會(huì)給公民、法人或者其他組織造成財(cái)產(chǎn)損失（事實(shí)發(fā)生變化）。

　?。?）行政行為已完成原定的目標(biāo)、任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家的行政管理目的，從而沒(méi)有繼續(xù)存在的必要（結(jié)果已經(jīng)實(shí)現(xiàn)）。

　　二、抽象行政行為

　　（一）抽象行政行為的概念與特征

　　1.概念：抽象行政行為是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事項(xiàng)制定出來(lái)的具有普遍約束力的行為規(guī)則，包括行政法規(guī)、行政規(guī)章，具有普遍約束力的決定、命令等。

　　2.特征：（1）對(duì)象的普遍性；（2）效力的普遍性和持續(xù)性；（3）準(zhǔn)立法性；（4）不可訴性。

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　　1.行政立法的主體

　　我國(guó)法律規(guī)定，行政立法主體包括國(guó)務(wù)院，國(guó)務(wù)院各部、各委員會(huì)，國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，省、自治區(qū)人民政府所在地的市的人民政府，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在地的市的人民政府。

　　2.行政立法的分類(lèi)

　?。?）依行政立法權(quán)的來(lái)源不同，可分為一般授權(quán)立法與特別授權(quán)立法。

　?。?）依行政立法的主體不同，可分為中央行政立法和地方行政立法。

　?。?）依行政立法的內(nèi)容、目的不同，可分為執(zhí)行性、補(bǔ)充性、試驗(yàn)性立法。

　　三、具體行政行為

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　　1.行政征收是指行政主體根據(jù)法律規(guī)定，以強(qiáng)制方式無(wú)償取得相對(duì)方財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的一種具體行政行為。行政征收的實(shí)施必須以相對(duì)方負(fù)有行政法上的繳納義務(wù)為前提。

　　提示：（1）行政征收：政府強(qiáng)制、無(wú)償行為；（2）行政征用：政府強(qiáng)制、有償（補(bǔ)償）行為。

　　2.行政征收內(nèi)容主要有：稅收征收，建設(shè)資金征收，資源費(fèi)征收，排污費(fèi)征收，管理費(fèi)征收。

　　（二）行政確認(rèn)

　　1.行政確認(rèn)，是指行政主體依法對(duì)相對(duì)方的法律地位、法律關(guān)系和法律事實(shí)進(jìn)行甄別，給予確定、認(rèn)可、證明并予以宣告的具體行政行為。行政確認(rèn)是要式的、羈束的行政行為。

　　2.行政確認(rèn)的形式主要有：認(rèn)定，認(rèn)可，證明，登記，批準(zhǔn)，鑒證，行政鑒定。

　?。ㄈ┬姓O(jiān)督

　　1.行政監(jiān)督，是指行政主體依法定職權(quán)，對(duì)相對(duì)方遵守法律、法規(guī)、規(guī)章，執(zhí)行行政命令、決定的情況進(jìn)行檢查、了解、監(jiān)督的行政行為。行政監(jiān)督行為的性質(zhì)是一種依職權(quán)的、單方的、相對(duì)獨(dú)立的具體行政行為。

　　2.最常見(jiàn)的行政監(jiān)督檢查方法有：檢查、審查、調(diào)查、查驗(yàn)、檢驗(yàn)、勘驗(yàn)、鑒定、登記、統(tǒng)計(jì)等。

　?。ㄋ模┬姓?qiáng)制

　　我國(guó)行政強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施，以行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行為主，自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為輔。

　?。ㄎ澹┬姓o付

　　1.行政給付，是指行政主體對(duì)公民在年老、疾病或喪失勞動(dòng)能力或其他特殊情況下，依照法律、法規(guī)規(guī)定，賦予其一定的物質(zhì)利益或與物質(zhì)有關(guān)的權(quán)益的具體行政行為。

　　2.行政給付的形式有：發(fā)放退休金、退職金、失業(yè)救濟(jì)金、社會(huì)保險(xiǎn)金、最低生活保障費(fèi)、安置、補(bǔ)助、撫恤、優(yōu)待、救災(zāi)扶貧等。

　　（六）行政裁決

　　1.行政裁決，是指法律授權(quán)的特定行政主體依法律授權(quán)，對(duì)平等主體之間發(fā)生的、與行政管理活動(dòng)密切相關(guān)的、特定的民事權(quán)利歸屬或者侵權(quán)損害糾紛進(jìn)行審查，并就各方責(zé)任的承擔(dān)作出裁斷的具體行政行為。

　　2.行政裁決的對(duì)象是特定的民事糾紛。（1）賠償糾紛裁決：如水污染；（2）權(quán)屬糾紛裁決：如房屋、土地；（3）補(bǔ)償糾紛裁決：如拆遷補(bǔ)償。

　　四、行政行為程序與行政程序法

　?。ㄒ唬┬姓袨槌绦蚺c行政程序法的含義

　　現(xiàn)代法治的核心問(wèn)題是行政法治，現(xiàn)代行政法治的核心機(jī)制是行政程序法律制度。行政程序法的核心價(jià)值有兩個(gè)：（1）公正；（2）效率。

　　（二）行政程序法的基本原則

　　1.公開(kāi)原則。公開(kāi)原則主要體現(xiàn)在法律公開(kāi)、資料公開(kāi)、行政過(guò)程公開(kāi)、行政決定公開(kāi)等方面。

　　2.公正原則

　　公正原則是指行政主體在作出行政行為時(shí)，要平等地對(duì)待當(dāng)事人各方，排除各種可能造成不平等或偏見(jiàn)的因素。

　　3.參與原則

　　4.效率原則

　　（三）行政程序法的基本制度

　　1.信息公開(kāi)制度

　　信息公開(kāi)（或稱(chēng)情報(bào)公開(kāi)、情報(bào)自由）是指，凡是涉及行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)的行政信息資料，除法律規(guī)定應(yīng)予保密的以外，有關(guān)機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法向社會(huì)公開(kāi)，任何公民或組織均可依法查閱、復(fù)制。

　　2.回避制度

　　3.行政調(diào)查制度

　　4.告知制度

　　行政主體在進(jìn)行某項(xiàng)行政行為之前、之中、之后對(duì)行政相對(duì)人享有哪些權(quán)利、承擔(dān)哪些義務(wù)，如何行使有關(guān)權(quán)利、履行有關(guān)義務(wù)以及其他有關(guān)事項(xiàng)，負(fù)有以書(shū)面或口頭形式告知相對(duì)人并加以指導(dǎo)的義務(wù)。

　　5.聽(tīng)證制度

　　6.行政案卷制度（即案卷排他性制度）

　　7.說(shuō)明理由制度

　　按照行政法治的要求，行政機(jī)關(guān)應(yīng)將作出行政決定在事實(shí)上和法律上的理由對(duì)行政相對(duì)人說(shuō)明。

　　8.教示制度

　　9.時(shí)效制度

　　時(shí)效制度是對(duì)行政主體的行政行為給予時(shí)間上的限制以保證行政效率和有效保障當(dāng)事人合法權(quán)益的程序制度。

　　（四）政府信息公開(kāi)制度