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備考信息
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1.稅收法律主義(也稱稅收法定主義、法定性原則)
?。?)含義:是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定,超越法律規(guī)定的課稅是違法和無效的。
?。?)功能:保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性
(3)具體原則:課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征。
2.稅收公平主義
(1)含義:稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不同。
?。?)法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平
經(jīng)濟(jì)上的稅法公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的,可以作為制定稅法的參考,但是對政府與納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力。
3.稅收合作信賴主義
?。?)含義:征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴,相互合作的,而不是對抗的。
?。?)這一原則與稅收法律主義存在一定沖突,許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。
4.實質(zhì)課稅原則
(1)含義:依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù),不能僅考核其表面是否符合課稅要件。
?。?)意義:防止納稅人避稅與偷稅,增強(qiáng)稅法適用的公正性(注意選擇)。
納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格,而不是納稅人申報的計稅價格。
?。ǘ┒惙ǖ倪m用原則(六個)
6個適用原則
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含義
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解析
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1.法律優(yōu)位原則
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稅收法律的效力高于行政法規(guī)的效力,稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力,效力高的稅法高于效力低的稅法。
關(guān)系:法律>法規(guī)>規(guī)章 |
作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突,效力低的稅法即是無效的
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2.法律不溯及既往原則
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新法實施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法
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3.新法優(yōu)于舊法原則
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新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法效力優(yōu)于舊法
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4.特別法優(yōu)于普通法原則
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對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
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居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
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5.實體從舊、程序從新原則
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實體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力
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實體性權(quán)利義務(wù)以其發(fā)生的時間為準(zhǔn),而程序性問題(如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等),新稅法具有約束力
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6.程序優(yōu)于實體原則
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在稅收爭訟發(fā)生時,程序法優(yōu)于實體法,以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)
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