2012注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)和審核

　　一、企業(yè)所得稅的基本規(guī)定

　　（一）納稅人

　　1.法人所得稅制，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

　　2.納稅人分為"居民企業(yè)"和"非居民企業(yè)"。居民企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的所得納稅。

　　3.所得來(lái)源地的規(guī)定

　?。ǘ┱鞫悓?duì)象

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

　?。ㄈ┒惵?

　　二、年度收入總額的審核

　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形 式從各種來(lái)源取得的收入。

　　（一）不征稅收入和免稅收入（注意對(duì)二者進(jìn)行區(qū)分，容易出選擇題）

　?。ǘ┮曂N售收入

　　1.視同銷售的規(guī)定

　　2.如何確定視同銷售收入和視同銷售成本

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件與時(shí)間

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　?。ㄋ模┦杖氪_認(rèn)的金額

　?。ㄎ澹┦杖敕矫娉？嫉膬?nèi)容

　　1.收入不入賬--注意其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等科目。

　　2.推遲收入入賬時(shí)間

　　3.視同銷售

　　4.試運(yùn)行收入

　　5.銷售折扣、折讓

　　6.投資收益

　　7.對(duì)外投資收回或轉(zhuǎn)讓收益

　　8.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

　　三、扣除項(xiàng)目的審核

　　審核時(shí)：賬務(wù)處理是否正確；是否符合稅法的規(guī)定。

　　（一）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　1.工資、薪金支出（?？迹?

　　2.職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（?？迹?

　　3.企業(yè)為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　4.借款費(fèi)用

　　5.匯兌損失

　　6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　7.傭金和手續(xù)費(fèi)

　　8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（?？迹?

　　9.公益性捐贈(zèng)

　　10.專項(xiàng)資金

　　11.租賃費(fèi)

　　12.勞動(dòng)保護(hù)支出

　　13.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

　　14.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　15.資產(chǎn)損失

　　16.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。

　?。ǘ┎坏每鄢?xiàng)目

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（?？迹?

　　5.超標(biāo)的捐贈(zèng)支出；

　　6.贊助支出--與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；

　　9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　?。ㄈ┡c企業(yè)所得稅審核有關(guān)的其他稅費(fèi)問題

　　1.增值稅

　　2.營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅

　　3.個(gè)人所得稅

　　四、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法--直線法

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

　　4.加速折舊的規(guī)定

　　5.固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

　?。ǘo(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.不得攤銷的無(wú)形資產(chǎn)

　　2.攤銷方法和年限

　?。ㄈ╅L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出

　?。ㄋ模┐尕浀亩悇?wù)處理--取消后進(jìn)先出法

　　（五）常見考點(diǎn)

　　五、稅收優(yōu)惠--審批管理和備案管理

　?。ㄒ唬┘佑?jì)扣除優(yōu)惠

　　1.研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

　　2.特定人員工資加計(jì)扣除（常考）

　?。ǘ┒愵~抵免優(yōu)惠

　?。ㄈ┟庹鳌p征企業(yè)所得稅

　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（重要）

　　2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

　　3.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得

　　4.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　?。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　?。ㄎ澹┬⌒臀⒗髽I(yè)的稅收優(yōu)惠--20%的稅率

　　（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　?。ㄆ撸┘铀僬叟f優(yōu)惠

　?。ò耍p計(jì)收入優(yōu)惠

　　（九）民族自治地方的優(yōu)惠

　?。ㄊ┓蔷用衿髽I(yè)優(yōu)惠

　　六、應(yīng)納稅所得額的審核

　　（一）彌補(bǔ)虧損的審核

　?。ǘ┩鈬?guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得的審核要點(diǎn)

　?。ㄈ┩鈳艠I(yè)務(wù)審核要點(diǎn)

　?。ㄋ模┣逅闼玫膶徍艘c(diǎn)

　　七、企業(yè)重組的稅務(wù)處理

　　包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)處理

　　（二）適用特殊性稅務(wù)重組的條件

　?。ㄈ┢髽I(yè)合并、分立過程中虧損的處理

　　八、應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　（一）抵免稅額的范圍--直接抵免+間接抵免

　?。ǘ┑置庀揞~

　?。ㄈ?shí)際抵免稅額--已納稅額VS抵免限額 孰小原則

　　九、代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法