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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額
單項選擇題
◎某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)，甲分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
正確答案：B
答案解析：A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2012-4-3
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