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學(xué)員分享：稅務(wù)管理概述思維導(dǎo)圖
| 第二章 稅務(wù)管理概述思維導(dǎo)圖 | |||
| 稅務(wù)管理體制 | 稅務(wù)管理體制概述 | 立法權(quán) | 【內(nèi)容】稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、公布權(quán) |
| 【記憶技巧】理發(fā)用表嬸的工資 | |||
| 管理權(quán) | 【內(nèi)容】稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。 | ||
| 【記憶技巧】種法目率加減免 | |||
| 稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能劃分 | 國(guó)稅局 | 【內(nèi)容】1、增值稅、消費(fèi)稅，含進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅、直接對(duì)臺(tái)貿(mào)易調(diào)節(jié)稅（委托海關(guān)代征），境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的增值稅、消費(fèi)稅，集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶的增值稅、消費(fèi)稅；出口產(chǎn)品退稅的管理 | |
| 【內(nèi)容】2、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加； | |||
| 【內(nèi)容】3、海洋石油資源稅 | |||
| 【內(nèi)容】4、證券交易稅（未開征，目前對(duì)在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅） | |||
| 【內(nèi)容】5、中央稅的滯補(bǔ)罰收入 | |||
| 【內(nèi)容】6、2001年12月31日前 國(guó)家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的企業(yè)所得稅。 | |||
| 【內(nèi)容】7、2002年1月1日至2008年12月31日 在此期間新注冊(cè)登記的企業(yè)，所得稅一律由國(guó)家稅務(wù)局征收管理 | |||
| 【內(nèi)容】8、2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅 | |||
| 【記憶技巧】中滯罰海增效，鐵保銀營(yíng)城叫。 | |||
| 地稅局 | 【記憶技巧】除國(guó)稅局以外的。 | ||
| 稅收征收管理程序及要求 | 稅務(wù)登記管理 | 設(shè)立登記 | 【內(nèi)容】1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) |
| 【內(nèi)容】2、非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi) | |||
| 【內(nèi)容】3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。 | |||
| 【內(nèi)容】4、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。 | |||
| 【時(shí)限要求】——先工商、后稅務(wù)，30日 | |||
| 【記憶技巧】30日內(nèi)生子領(lǐng)照，非生子疲乏，開立變更賬戶失誤了（15日）報(bào)稅局。 | |||
| 變更登記 | 【內(nèi)容】改變納稅人名稱、法定代表人的；改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；改變注冊(cè)資金的。 | ||
| 時(shí)限要求——先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi) | |||
| 【記憶技巧】改變敵人前，犬類防范。 | |||
| 注銷登記 | 【內(nèi)容】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。 | ||
| 【記憶技巧】納稅人改變主管被吊銷破解了，15日內(nèi)先稅務(wù)后工商。 | |||
| 【時(shí)限要求】一般情況下，先稅務(wù)，后工商 | |||
| 【需要辦理事項(xiàng)】納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān) 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 | |||
| 賬簿、憑證的管理 | 設(shè)置賬簿的范圍 | 【內(nèi)容】1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿 | |
| 【內(nèi)容】2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 | |||
| 【內(nèi)容】3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。 | |||
| 【內(nèi)容】4、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿 | |||
| 對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理 | 【內(nèi)容】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自 領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 | ||
| 賬簿、憑證的保管 | 【內(nèi)容】除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。 | ||
| 納稅申報(bào) | 納稅申報(bào)的方式 | 自行申報(bào)，郵寄申報(bào)——經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，電文方式，代理申報(bào) | |
| 納稅申報(bào)的具體要求 | 【內(nèi)容】1、納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。 | ||
| 【內(nèi)容】2、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。 | |||
| 【內(nèi)容】3、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 | |||
| 【內(nèi)容】4、延期申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 | |||
| 稅款征收 | 稅款征收方式 | 【內(nèi)容】查賬征收；查定征收；查驗(yàn)征收；定期定額征收；代扣代繳；代收代繳；委托代征。 | |
| 稅款征收措施 | 【內(nèi)容】1、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額——無(wú)賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信 | ||
| 【內(nèi)容】2、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整——獨(dú)立交易原則 | |||
| 【內(nèi)容】3、責(zé)令繳納 | |||
| 其中：1、對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。 | |||
| 2、對(duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。 | |||
| 【內(nèi)容】4、責(zé)令提供納稅擔(dān)保——預(yù)防措施 | |||
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