《財務(wù)與會計》學(xué)習(xí)之——利潤預(yù)測

　　固定成本（或固定費用，下同）是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對穩(wěn)定不變的成本；變動成本（或變動費用，下同）是指其發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動的成本。

　　固定成本與產(chǎn)銷數(shù)量無關(guān)；變動成本與產(chǎn)銷數(shù)量有關(guān)。

　　對單位成本而言，單位固定成本是與產(chǎn)銷量的增減成反方向變動的，即產(chǎn)銷量的增加，每單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀緦⑾鄳?yīng)的減少：而單位變動成本則固定不變。
　　
　　個別成本分解法是根據(jù)會計明細(xì)賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

　　總成本分解法又稱高低點分解法或變動成本率分解法，即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。

　　變動成本率＝（高點總成本－低點總成本）/（高點銷售收入－低點銷售收入）
　　變動成本＝銷售收入×變動成本率
　　固定成本＝總成本－變動成本
　　
　　例如，某企業(yè)上期的銷售收入為5000萬元，總成本為4800萬元：本期銷售收入為6000萬元，總成本為5400萬元。上期同本期比較，在固定成本總額不變的情況下，變動成本率為（5400－4800）÷（6000－5000）×100%＝60%。有了變動成本率，就可以把總成本分解為固定成本和變動成本。
　　上期的變動成本為5000×60%＝3000（萬元），固定成本為4800－3000＝1800（萬元）
　　本期的變動成本為6000×60%＝3600（萬元），固定成本為5400－3600＝1800（萬元）。
　　將企業(yè)的總成本劃分為固定成本和變動成本，則企業(yè)的總成本的構(gòu)成是：
　　總成本＝固定成本總額＋變動成本總額
　?。焦潭ǔ杀究傤~＋（單位變動成本×產(chǎn)銷量）

　　（二）邊際貢獻

　　式中、為x和y的平均值，即：
　　　　　　　　　　 ＝1∕n×∑x
　　　　　　　　　　 ＝1∕n×∑y

　?。ㄈ┯澟R界點銷售量（額）

　　盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點。盈虧臨界點是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤總額為零的狀態(tài)。

　　盈虧臨界點銷售量（額）是企業(yè)利潤總額為零時的銷售量（額）；當(dāng)企業(yè)的銷售量（額）大于盈虧臨界點銷售量（額）時，企業(yè)盈利；當(dāng)企業(yè)的銷售量（額）小于盈虧臨界點銷售量（額）時，企業(yè)虧損。

　　盈虧臨界點銷售量的計算公式為：
　　盈虧臨界點銷售量＝
　　這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。
　二、預(yù)測目標(biāo)利潤額
　　利用本量利分析法預(yù)測目標(biāo)利潤的公式為：
　　P＝（S－SBcp）－（S－SBcp）×Vr＝（S－SBcp）×（1－Vr）
　?。剑⊿－SBcp）×Mr
　　式中：P——利潤預(yù)測值；
　　S——銷售收入預(yù)測值；
　　SBcp——盈虧臨界點銷售收入；
　　Vr——變動成本率；
　　Mr——邊際貢獻率。
　　公式中“S－SBcp”是盈虧臨界點以上的銷售額，由于企業(yè)的固定成本已經(jīng)從盈虧臨界點銷售收入中扣除，所以盈虧臨界點以上的銷售額減去其中的變動成本就是利潤額。
　　利潤預(yù)測值＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）－（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×變動成本率
　?。剑ㄤN售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）
　?。剑ㄤN售收入預(yù)測值－盈虧臨界點銷售收入）×邊際貢獻率
　　在上面例子中，銷售收入為780000元時的利潤為：
　　P＝（780000－500000）×（1－65%）＝98000（元）

　　三、預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達到的經(jīng)濟指標(biāo)

　　利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本
　?。剑ㄤN售單價－單位變動成本）×銷售數(shù)量－固定成本
　?。絾挝贿呺H貢獻×銷售數(shù)量－固定成本
　?。竭呺H貢獻－固定成本

　　影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟指標(biāo)有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格、固定成本、變動成本等。為了保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)，企業(yè)可以從以上幾方面采取相應(yīng)措施。