《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》學(xué)習(xí)之——利潤預(yù)測(cè)

第二節(jié)　利潤預(yù)測(cè)

　　教師提示：本節(jié)為財(cái)務(wù)部分的重點(diǎn)節(jié)，一般財(cái)務(wù)部分的計(jì)算題目大多涉及到本節(jié)的內(nèi)容。因此要重點(diǎn)掌握。

　　利潤預(yù)測(cè)是企業(yè)確定計(jì)劃期目標(biāo)利潤并選擇實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤最佳途徑的過程，它是企業(yè)編制期間預(yù)算的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基本內(nèi)容。

　　一、利潤預(yù)測(cè)常用的幾項(xiàng)指標(biāo)

　　本量利分析法是根據(jù)商品銷售數(shù)量、成本和利潤之間的函數(shù)關(guān)系測(cè)算某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一種方法。

　　（一）固定成本和變動(dòng)成本

　　固定成本（或固定費(fèi)用，下同）是指與商品產(chǎn)銷數(shù)量沒有直接聯(lián)系，在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷數(shù)量范圍內(nèi)其發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定不變的成本；變動(dòng)成本（或變動(dòng)費(fèi)用，下同）是指其發(fā)生額隨商品產(chǎn)銷數(shù)量的增減變化而相應(yīng)變動(dòng)的成本。

　　固定成本與產(chǎn)銷數(shù)量無關(guān)；變動(dòng)成本與產(chǎn)銷數(shù)量有關(guān)。

　　對(duì)單位成本而言，單位固定成本是與產(chǎn)銷量的增減成反方向變動(dòng)的，即產(chǎn)銷量的增加，每單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀緦⑾鄳?yīng)的減少：而單位變動(dòng)成本則固定不變。
　　
　　個(gè)別成本分解法是根據(jù)會(huì)計(jì)明細(xì)賬逐項(xiàng)查找固定成本和變動(dòng)成本，然后分別進(jìn)行匯總確定固定成本與變動(dòng)成本的一種方法。

　　總成本分解法又稱高低點(diǎn)分解法或變動(dòng)成本率分解法，即比較兩個(gè)時(shí)期的銷售收入與總成本，然后求出變動(dòng)成本率，從而對(duì)總成本進(jìn)行分解的一種方法。

　　變動(dòng)成本率＝（高點(diǎn)總成本－低點(diǎn)總成本）/（高點(diǎn)銷售收入－低點(diǎn)銷售收入）
　　變動(dòng)成本＝銷售收入×變動(dòng)成本率
　　固定成本＝總成本－變動(dòng)成本
　　
　　例如，某企業(yè)上期的銷售收入為5000萬元，總成本為4800萬元：本期銷售收入為6000萬元，總成本為5400萬元。上期同本期比較，在固定成本總額不變的情況下，變動(dòng)成本率為（5400－4800）÷（6000－5000）×100%＝60%。有了變動(dòng)成本率，就可以把總成本分解為固定成本和變動(dòng)成本。
　　上期的變動(dòng)成本為5000×60%＝3000（萬元），固定成本為4800－3000＝1800（萬元）
　　本期的變動(dòng)成本為6000×60%＝3600（萬元），固定成本為5400－3600＝1800（萬元）。
　　將企業(yè)的總成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本，則企業(yè)的總成本的構(gòu)成是：
　　總成本＝固定成本總額＋變動(dòng)成本總額
　　＝固定成本總額＋（單位變動(dòng)成本×產(chǎn)銷量）

　?。ǘ┻呺H貢獻(xiàn)

　　式中、為x和y的平均值，即：
　　　　　　　　　　 ＝1∕n×∑x
　　　　　　　　　　 ＝1∕n×∑y

　　（三）盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）

　　盈虧臨界點(diǎn)也稱保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)。盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤總額為零的狀態(tài)。

　　盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）是企業(yè)利潤總額為零時(shí)的銷售量（額）；當(dāng)企業(yè)的銷售量（額）大于盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）時(shí)，企業(yè)盈利；當(dāng)企業(yè)的銷售量（額）小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）時(shí)，企業(yè)虧損。

　　盈虧臨界點(diǎn)銷售量的計(jì)算公式為：
　　盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝
　　這一公式適用于產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)。
　二、預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤額
　　利用本量利分析法預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤的公式為：
　　P＝（S－SBcp）－（S－SBcp）×Vr＝（S－SBcp）×（1－Vr）
　　＝（S－SBcp）×Mr
　　式中：P——利潤預(yù)測(cè)值；
　　S——銷售收入預(yù)測(cè)值；
　　SBcp——盈虧臨界點(diǎn)銷售收入；
　　Vr——變動(dòng)成本率；
　　Mr——邊際貢獻(xiàn)率。
　　公式中“S－SBcp”是盈虧臨界點(diǎn)以上的銷售額，由于企業(yè)的固定成本已經(jīng)從盈虧臨界點(diǎn)銷售收入中扣除，所以盈虧臨界點(diǎn)以上的銷售額減去其中的變動(dòng)成本就是利潤額。
　　利潤預(yù)測(cè)值＝（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）－（銷售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×變動(dòng)成本率
　?。剑ㄤN售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×（1－變動(dòng)成本率）
　?。剑ㄤN售收入預(yù)測(cè)值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×邊際貢獻(xiàn)率
　　在上面例子中，銷售收入為780000元時(shí)的利潤為：
　　P＝（780000－500000）×（1－65%）＝98000（元）

　　三、預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

　　利潤＝銷售收入－變動(dòng)成本－固定成本
　?。剑ㄤN售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷售數(shù)量－固定成本
　?。絾挝贿呺H貢獻(xiàn)×銷售數(shù)量－固定成本
　?。竭呺H貢獻(xiàn)－固定成本

　　影響企業(yè)利潤的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、固定成本、變動(dòng)成本等。為了保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以從以上幾方面采取相應(yīng)措施。