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[經(jīng)驗(yàn)分享]“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的核算
首先要理解如何計算應(yīng)納的增值稅，根據(jù)哪些三級明細(xì)科目計算的，計算出應(yīng)納的增值稅為貸方余額及借方余額時，要不要轉(zhuǎn)出，如何轉(zhuǎn)出，這是基本的思路。
借方核算的科目有：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）、應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交增值稅（減免稅款）、應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸方核算的科目有：應(yīng)交增值稅（出口退稅）、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
1、月底用貸方核算的科目應(yīng)交增值稅（出口退稅）、應(yīng)交增值稅（銷項稅額）、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）三項的合計，減去借方核算的科目應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）、應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交增值稅（減免稅款）、應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）四項的合計。如果有貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
月末，如果企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目是借方余額，那么，這時就要用這個余額與本期的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目作比較了，沒有已交稅金發(fā)生額，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。有已交稅金發(fā)生額，將借方余額與已交稅金發(fā)生額比較，誰小按誰，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）、應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）兩個科目只是結(jié)轉(zhuǎn)時的過渡科目，所以不參與應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三級科目月末余額并不為0，不需要結(jié)轉(zhuǎn)。
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