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《稅法一》稅法基本原理考點(diǎn)：稅法原則
1.區(qū)分基本原則（4個(gè)）和適用原則（6個(gè)）。
2.掌握原則的重點(diǎn)內(nèi)容。（見(jiàn)下表）
|
稅法原則 |
重點(diǎn)內(nèi)容 |
| 法律主義 |
1.功能------保持稅法的穩(wěn)定性； 2.立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系確定性； 3.課稅要素必須由法律直接規(guī)定；稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)不應(yīng)是普遍存在和不受約束的；納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退補(bǔ)稅等權(quán)利，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。 4.在稅法中做出的比較原則的規(guī)定，不是對(duì)稅收法律主義的違背。； 5.包括課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征。 |
| 公平主義 |
1.納稅人負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。 2.稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟制度，體現(xiàn)了稅收的公平主義原則。 |
| 合作信賴主義 |
1.主流上相互信賴，相互合作，不對(duì)抗。； 2.與稅收法律主義存在一定沖突； 3.行政處罰手段強(qiáng)制征稅也是基于合作關(guān)系。 |
| 實(shí)質(zhì)課稅原則 |
依真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件。 |
| 法律優(yōu)位原則 |
法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章 |
| 法律不溯及既往原則 |
新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。 |
| 新法優(yōu)于舊法原則 |
新法舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)新法效力優(yōu)于舊法。以新法生效實(shí)施日期為標(biāo)志。 |
| 特別法優(yōu)于普通法原則 |
1.對(duì)同一事項(xiàng)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力； 2.特別法中作出規(guī)定的，即排除普通法的適用； 3.打破了稅法效力等級(jí)的限制。 |
| 實(shí)體從舊、程序從新原則 |
實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。 |
| 程序優(yōu)于實(shí)體原則 |
在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法。 |
【典型例題】
【例題·單選題】關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（?。?。
A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志
B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則
C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系
D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上；選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。
【例題·單選題】稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?br />
A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性
B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性
C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力
『正確答案』D
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