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2012注稅考試稅法一預(yù)習(xí)：稅收程序法
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程序法涉及
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內(nèi)容
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?。ㄒ唬┳饔?/div>
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保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制性政權(quán)形式；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率
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（二）稅收程序法主要制度
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表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度
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?。ㄈ┒愂沾_定程序
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稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)
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?。ㄋ模┒愂照魇粘绦?/div>
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稅款征收、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
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?。ㄎ澹┒悇?wù)稽查程序
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稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行
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【其中重點(diǎn)掌握】
1.P37稅款征收中
?。?）滯納金：對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
?。?）稅款的補(bǔ)征和追征制度
①因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；
?、谝蚣{稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年。稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
2.P38稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收保全措施：
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
?、诳垩?、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
①書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
【例題·多選題】（2010年）稅收程序法的主要制度，包括（ ）。
A.回避制度
B.表明身份制度
C.聽證制度
D.時(shí)限制度
E.納稅人合法權(quán)益保障制度
『正確答案』ABCD
『答案解析』稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時(shí)限制度。
【例題·單選題】（2008年）稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（?。?/span>
A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
『正確答案』B
『答案解析』納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。
【例題·多選題】（2008年）稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。
A.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人沒(méi)有欠稅，必須直接退庫(kù)
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期地追征相應(yīng)稅款
『正確答案』ADE
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