2011注稅知識點：企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù)

　　第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實務(wù)

　　一、稅務(wù)登記

　　代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）

　　法定期限30日：指工商營業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。

　　《稅務(wù)登記表》分三種類型，分別適用于單位納稅人、個體經(jīng)營、臨時任務(wù)登記納稅人。

　　例題：根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的是（ ）。

　　A.某公司職員張霞，在外兼職會計工作

　　B.某工商局張科長的夫人，在外開設(shè)小賣部一間

　　C.某市審計局李處長，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課

　　D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項B屬于是從事單獨的個體經(jīng)營，所以需要辦理稅務(wù)登記。

　　二、變更稅務(wù)登記

　?。ㄒ唬┬枰M(jìn)行變更稅務(wù)登記的情形

　　教材上共列舉了11類，但不好記憶，這里編了個口決，讓大家記一下：

　　法人名稱變住所，地點性質(zhì)改隸屬；

　　增撤機構(gòu)和資本，銀行賬號有權(quán)屬；

　　經(jīng)營范圍和方式，還有期限要變更。

　?。ǘ┻M(jìn)行變更稅務(wù)登記的管理

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日之內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　（三）作為一名注冊稅務(wù)師該如何為企業(yè)代理變更稅務(wù)登記

　　1、代理變更稅務(wù)登記申報

　　納稅人在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：

　?。?）工商登記變更表及營業(yè)執(zhí)照；

　?。?）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；

　?。?）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

　?。?）其他有關(guān)資料。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：

　?。?）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；

　　（2）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

　?。?）其他有關(guān)資料

　　2、代理填寫《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機關(guān)審核

　　3、領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料

　　三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　（一）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的管理

　　1、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

　　2、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件要交還稅務(wù)機關(guān)。

　　注意問題：這個規(guī)定是針對個體工商戶的。對于其他公司不適用，因為其他公司、單位可以納稅時進(jìn)行零申報，也就不需要辦理停業(yè)登記了，當(dāng)然也不存在復(fù)業(yè)問題。

　　四、注銷稅務(wù)登記

　　注意：1這里的時間，基本為15日，這是與前面說的稅務(wù)登記30日時間規(guī)定的區(qū)別。

　　2注銷前應(yīng)結(jié)清的涉稅事項應(yīng)為7項。

　　注：提供一個思路掌握所有的代理操作要點

　　無論是開業(yè)時的稅務(wù)登記也好，還是開業(yè)后有了變更事項、及停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記也好，甚至是注銷時的稅務(wù)登記也好，其實實質(zhì)操作步驟都是一樣的，只有三步：

　　例題：企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理注銷稅務(wù)登記，注冊稅務(wù)師應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供（ ）等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.結(jié)清應(yīng)納稅額

　　B.繳銷原稅務(wù)登記證件

　　C.補繳稅收滯納金和罰款

　　D.繳銷發(fā)票

　　E.填寫企業(yè)所得稅納稅申報表

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記證件前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票產(chǎn)、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件。