注會(huì)《稅法》營(yíng)業(yè)稅法訓(xùn)練題(二)

　　繼續(xù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)練習(xí)。除了加工、修理修配需要繳納增值稅外，提供其他勞務(wù)需要繳納營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)實(shí)中混合在一起的應(yīng)稅勞務(wù)由于稅率的不同，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候常常會(huì)使我們由于概念不清產(chǎn)生錯(cuò)誤。因此，通過(guò)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校全面的練習(xí)可以找到營(yíng)業(yè)稅法學(xué)習(xí)時(shí)概念不清的地方，理順?biāo)悸?，加?qiáng)記憶。

　　單選

　　1.A公司承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)6000萬(wàn)元，A公司將l500萬(wàn)元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款600萬(wàn)元，提前竣工獎(jiǎng)l50萬(wàn)元。A公司又將其中材料差價(jià)款200萬(wàn)元和提前竣工獎(jiǎng)50萬(wàn)元支付給B企業(yè)。計(jì)算A公司應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅分別為（ ）萬(wàn)元。

　　A.180；45

　　B.150；45

　　C.150；52.5

　　D.180；52.5

　　A公司應(yīng)代扣代繳B公司營(yíng)業(yè)稅＝（1500＋200＋50）×3%＝52.5（萬(wàn)元）

　　2.2008年3月，甲企業(yè)取得乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)專利權(quán)用于抵償貨款，雙方作價(jià)30萬(wàn)元。10月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)專利權(quán)以50萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（ ）萬(wàn)元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.3.1

　　D.4.1

　　3.機(jī)械廠委托甲金屬企業(yè)購(gòu)鋼材兩批。一批為100噸，每噸購(gòu)進(jìn)價(jià)格2000元，增值稅共34000元，甲將從銷售方取得的專用發(fā)票轉(zhuǎn)交給了機(jī)械廠并與機(jī)械廠結(jié)清了價(jià)稅234000元；另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)給了普通發(fā)票。另一批為200噸，每噸買(mǎi)價(jià)2000元，取得了專用發(fā)票，甲企業(yè)以購(gòu)進(jìn)價(jià)向機(jī)械廠開(kāi)具了專用發(fā)票，另外收取手續(xù)費(fèi)29250元開(kāi)具了普通發(fā)票。則該兩批代購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。

　　A.1462.5

　　B.877.50

　　C.2925

　　D.2500

　　4.某旅游企業(yè)組團(tuán)到新加坡旅游。共有游客40人，每人收費(fèi)7000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元；出境后由新加坡的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人3000元付給新加坡旅游企業(yè)，中國(guó)旅游企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。

　　A.14000

　　B.10000

　　C.8000

　　D.4000

　　5.某卡拉OK歌舞廳，本月門(mén)票收入50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬(wàn)元，相關(guān)煙、酒、飲料收入18萬(wàn)元，零點(diǎn)小食品5萬(wàn)元，點(diǎn)歌收入5萬(wàn)，該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

　　A.14.55萬(wàn)元

　　B.15.15萬(wàn)元

　　C.18.6萬(wàn)元

　　D.19.6萬(wàn)元

　　6.某公司2008年1月以一座寫(xiě)字樓作抵押，向銀行貸款1100萬(wàn)元，2009年1月到期后本息合計(jì)1160萬(wàn)元；因該公司無(wú)力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1250萬(wàn)元，銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算，則該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）。

　　A.100萬(wàn)元

　　B.53.5萬(wàn)元

　　C.62.5萬(wàn)元

　　D.85.6萬(wàn)元

　　多選

　　1.營(yíng)業(yè)稅納稅人取得的下列各項(xiàng)收入中，能作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。

　　A.物業(yè)管理公司代供電部門(mén)收取電費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入

　　B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

　　C.國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入

　　D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入

　　2.按2009年政策規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金

　　B.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入

　　C.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入

　　D.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年的普通住宅對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　3.甲公司（增值稅一般納稅人）10月份與乙企業(yè)簽定代購(gòu)協(xié)議，為乙代購(gòu)貨物并收取周轉(zhuǎn)金25萬(wàn)元，約定按實(shí)際結(jié)算含增值稅價(jià)格的4%收取手續(xù)費(fèi)。銷售方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給乙企業(yè)，注明銷售額30萬(wàn)元，增值稅5.1萬(wàn)元。則甲公司正確的稅務(wù)處理是（ ）。

　　A.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅600元

　　B.應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅702元

　　C.應(yīng)納增值稅51000元

　　D.不納增值稅

　　4.某公園本月取得門(mén)票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元，沒(méi)有分別核算。同時(shí)給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入3萬(wàn)元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂(lè)業(yè)適用稅率20%.則下列處理正確的是（ ）。

　　A. 應(yīng)將全部收入23萬(wàn)元按文化體育業(yè)征稅

　　B.當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為4.15萬(wàn)元

　　C.給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入應(yīng)當(dāng)按文化體育業(yè)征稅

　　D.門(mén)票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)按娛樂(lè)業(yè)征稅

　　答案及解析

　　單選

　　1、【正確答案】 C

　　【答案解析】 A公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（6000＋600＋150-1500-200-50）×3%＝150（萬(wàn)元）

　　2、【正確答案】 B

　　【答案解析】 將抵債專利權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅50×5%=2.5萬(wàn)元。

　　3、【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題中，只有第一批代購(gòu)業(yè)務(wù)符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)定條件，應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅＝29250×5%＝1462.5（元）。第二批代購(gòu)業(yè)務(wù)因不符合稅法規(guī)定條件，因此此項(xiàng)代購(gòu)業(yè)務(wù)不屬于征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

　　4、【正確答案】 D

　　【答案解析】 （7000-2000-3000）×40×5%=4000（元）

　　5、【正確答案】 D

　　【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂(lè)業(yè)，娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)等。

　　6、【正確答案】 C

　　【答案解析】 該公司以房抵債，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法交納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1250×5%＝62.50（萬(wàn)元）。

　　多選

　　1、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 C為營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目。

　　2、【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 甲公司代購(gòu)貨物符合代購(gòu)條件的，手續(xù)費(fèi)為代理報(bào)酬，按服務(wù)業(yè)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（30+5.1）×4%×5%＝0.0702（萬(wàn)元）＝702（元）

　　4、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬(wàn)元，對(duì)于未分別核算的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)從高計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場(chǎng)地取得收入應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)征稅。

　　未完待續(xù)……

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