注會《財務成本管理》備考訓練題：營運資本(二)

　　【訓練題】

　　一、單選

　　1、根據(jù)“5C”系統(tǒng)原理，在確定信用標準時，應掌握客戶能力方面的信息。下列各項中最能反映客戶“能力”的是（?。?/p>

　　A.流動資產的數(shù)量、質量及流動負債的比例

　　B.獲取現(xiàn)金流量的能力

　　C.財務狀況

　　D.獲利能力

　　2、某企業(yè)全年需要A材料3600噸，單價100元/噸，目前每次的訂貨量和訂貨成本分別為600噸和400元，則該企業(yè)每年存貨的訂貨成本為（?。┰?。

　　A.4800

　　B.1200

　　C.3600

　　D.2400

　　3、大華公司2004年應收賬款總額為1000萬元，當年必要現(xiàn)金支付總額為800萬元，應收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為600萬元，則該公司2004年應收賬款收現(xiàn)率為（?。?。

　　A.70%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.50%

　　4、某零件年需要量16200件，日供應量60件，一次訂貨成本25元，單位儲存成本1元/年。假設一年為360天。需求是均勻的，不設置保險庫存并且按照經濟訂貨量進貨，則下列各項計算結果中錯誤的是（?。?。

　　A.經濟訂貨量為1800件

　　B.最高庫存量為450件

　　C.平均庫存量為225件

　　D.與進貨批量有關的總成本為600元

　　二、多選

　　1、經濟訂貨量的存貨陸續(xù)供應和使用模型需要設立的假設條件包括（?。?。

　　A.不允許缺貨

　　B.企業(yè)現(xiàn)金充足，不會因現(xiàn)金短缺而影響進貨

　　C.需求量穩(wěn)定，并且能預測

　　D.能集中到貨

　　2、某企業(yè)按2/10，n/40的條件購入貨物100萬元，下列各項是關于該企業(yè)是否享受現(xiàn)金折扣的表述，其中正確的有（?。?。

　　A.若該企業(yè)能以15%的利率借入資金，則該企業(yè)應享受現(xiàn)金折扣

　　B.若該企業(yè)能以15%的利率借入資金，則該企業(yè)應放棄現(xiàn)金折扣

　　C.若該企業(yè)有一個收益率為28%的短期投資機會，則該企業(yè)應享受現(xiàn)金折扣

　　D.若該企業(yè)有一個收益率為28%的短期投資機會，則該企業(yè)應放棄現(xiàn)金折扣

　　三、計算

　　某企業(yè)生產中全年需要某種材料2000公斤，每公斤買價20元，每次訂貨變動費用50元，單位儲存變動成本為存貨單價的25%。該材料的供貨方提出，若該材料每次購買數(shù)量在1000公斤或1000公斤以上，將享受5%的數(shù)量折扣。

　　要求：

　?。?）按照基本模型計算經濟訂貨批量；

　?。?）比較基本模型經濟訂貨批量和訂貨量為1000公斤的相關總成本，確定該企業(yè)應否接受供貨方提出的數(shù)量折扣條件。

　　【答案解析】

　　一、單選

　　1、A

　　2、D訂貨次數(shù)＝3600/600＝6（次），每年存貨的訂貨成本＝6×400＝2400（元）。

　　3、B應收賬款收現(xiàn)率＝（當期必要現(xiàn)金支出總額－當期其它穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）/當期應收賬款總計金額＝（800－600）/1000＝20%。

　　4、D根據(jù)題目，可知是存貨陸續(xù)供應和使用的模型，經濟訂貨量＝〔2×25×16200×60/（60－45）〕1/2＝1800（件），A正確；最高庫存量＝1800－1800×（16200/360）/60＝450（件），B正確；平均庫存量＝450/2＝225（件），C正確；與進貨批量有關的總成本＝〔2×25×16200×（60－45）/60〕1/2＝450（元），D不正確。

　　（這種類型的題目計算起來比較麻煩，而且即使計算正確也不符合成本效益原則。因此在講課時陳華亭老師給我們講解了他的做題技巧：各個計算項目間都有聯(lián)系的，根據(jù)這種關系就可以用排除法提高做題速度。例如：最高庫存量=2*平均庫存量，那么本題中的BC選項符合這種內在關系，所以是正確的。那么答案就在A或者C中選了。）

　　二、多選

　　1、ABC存貨陸續(xù)供應和使用模型與基本模型假設條件的唯一區(qū)別在于：存貨陸續(xù)入庫，而不是集中到貨。

　　2、AD放棄現(xiàn)金折扣成本＝2%/（1－2%）×360/（40－10）×100%＝24.5%，因為24.5%大于15%，所以，若該企業(yè)能以15%的利率借入資金，則該企業(yè)應享受現(xiàn)金折扣；由于24.5%小于28%，所以，若該企業(yè)有一個收益率為28%的短期投資機會，則該企業(yè)應放棄現(xiàn)金折扣。

　　三、計算

　　（1）按照基本模型計算的經濟訂貨量＝（2×50×2000/20×25%）1/2=200（公斤）

　?。?）由于基本模型經濟訂貨批量和訂貨量為1000公斤的材料價格不同，購置成本不同，因此，在比較相關總成本時，材料的購置成本也屬于相關總成本。

　　每次訂貨量為200公斤時，不享受數(shù)量折扣，存貨單價為20元。

　　訂貨費用＝2000/200×50＝500（元）

　　儲存成本＝200/2×20×25%＝500（元）

　　購置成本＝2000×20＝40000（元）

　　相關總成本＝500＋500＋40000＝41000（元）

　　每次訂貨量為1000公斤時，享受數(shù)量折扣，存貨單價為20×（1－5%）＝19（元）。

　　訂貨費用＝2000/1000×50＝100（元）

　　儲存成本＝1000/2×19×25%＝2375（元）

　　購置成本＝2000×20×（1－5%）＝38000（元）

　　相關總成本＝100＋2375＋38000＝40475（元）

　　計算結果表明，該企業(yè)應當接受供貨方的折扣條件，這樣可以節(jié)約成本525元。

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責任編輯：暖陽

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