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2013注冊會計師考試《稅法》知識點：生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。
1.當(dāng)期無免稅購進原材料的情況，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：
| 步驟 | 剃稅 | 抵稅 | 算尺度 | 比較 | 免抵稅額 |
| 對應(yīng) | 不得免征和抵扣稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 | 免抵退稅額 | 應(yīng)退稅額 | 免抵稅額 |
| 具體操作 | 出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口退稅率） | 內(nèi)銷的銷項稅額-（進項稅額-第一步的數(shù)額）-上期留抵稅額 | 出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物的退稅率 | 第二步、第三步，誰低按誰 | 第二步大于第三步，下期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額 |
2.當(dāng)期有免稅購進原材料的情況，計算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：
| 步驟 | 剃稅 | 抵稅 | 算尺度 | 比較 | 免抵稅額 |
| 對應(yīng) | 不得免征和抵扣稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 | 免抵退稅額 | 應(yīng)退稅額 | 免抵稅額 |
| 具體操作 | （出口貨物離岸價格*外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）*（出口貨物征稅率-出口退稅率） | 內(nèi)銷的銷項稅額-（進項稅額-第一步的數(shù)額）-上期留抵稅額 | （出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）*出口貨物的退稅率 | 第二步、第三步，誰低按誰 | 第二步大于第三步，下期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額 |
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