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1.當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料的情況,“免、抵、退”辦法基本步驟為五步:
步驟 | 剃稅 | 抵稅 | 算尺度 | 比較 | 免抵稅額 |
對(duì)應(yīng) | 不得免征和抵扣稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 | 免抵退稅額 | 應(yīng)退稅額 | 免抵稅額 |
具體操作 | 出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*(出口貨物征稅率-出口退稅率) | 內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步的數(shù)額)-上期留抵稅額 | 出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物的退稅率 | 第二步、第三步,誰低按誰 | 第二步大于第三步,下期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額 |
2.當(dāng)期有免稅購進(jìn)原材料的情況,計(jì)算過程依然為五步,不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正,具體步驟如下:
步驟 | 剃稅 | 抵稅 | 算尺度 | 比較 | 免抵稅額 |
對(duì)應(yīng) | 不得免征和抵扣稅額 | 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 | 免抵退稅額 | 應(yīng)退稅額 | 免抵稅額 |
具體操作 | (出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格)*(出口貨物征稅率-出口退稅率) | 內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步的數(shù)額)-上期留抵稅額 | (出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格)*出口貨物的退稅率 | 第二步、第三步,誰低按誰 | 第二步大于第三步,下期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額-應(yīng)退稅額 |
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