2013年稅法考試內(nèi)容預習——消費稅法

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　　消費稅法（預習建議：熟悉教材內(nèi)容）

　　基本內(nèi)容

　　1.納稅義務(wù)人與征稅范圍（1）納稅義務(wù)人（2）征稅范圍

　　在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

　　2.稅目與稅率（1）稅目（2）稅率

　　A、14個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費品

稅　目	子　目	注　釋
一、煙	1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲
二、酒及酒精	1.糧食白酒2.薯類白酒 3.黃酒4.啤酒 5.其他酒6.酒精	（1）無醇啤酒比照啤酒征稅 （2）娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒 （3）配制酒、泡制酒、復制酒規(guī)定 （4）調(diào)味料酒不征消費稅
三、化妝品	包括成套化妝品	不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩等
四、貴重首飾及珠寶玉石		金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費稅
五、鞭炮、焰火		體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按本稅目征收
六、成品油	包括汽油、柴油等7個子目	航空煤油暫緩征收消費稅，絕緣油類不征
七、汽車輪胎		農(nóng)用拖拉機專用輪胎、子午線輪胎、翻新輪胎
八、摩托車	輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）
九、小汽車		（1）對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅 （2）電動汽車不屬于本稅目征收范圍 （3）貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費稅 （4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅
十、高爾夫球及球具		包括球包、球桿、球袋
十一、高檔手表		銷售價格（不含增值稅）每只10000元（含）以上
十二、游艇
十三、木制一次性筷子
十四、實木地板

　　B、稅率

　?。ㄒ唬┒惵市问?mdash;—比例稅率、定額稅率

　　1.比例稅率：10檔：1%-56%

　　2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油

　　【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定

　　3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒

　　最高稅率運用

　　1.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時）應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅；

　　2.納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費品的銷售金額按應(yīng)稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　【例題·計算題】某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其它酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價格為200元。

　　適用稅率的特殊規(guī)定

　?。ㄒ唬┚頍熯m用稅率

　　1.從價計稅中適用最高稅率的有：

　　（1）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　　（2）委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅。

　　（3）下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅（2011年多選題）：

　?、侔装頍?；

　　②手工卷煙；

　?、畚唇?jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。

　　2.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　3.進口卷煙消費稅適用比例稅率（第八節(jié)進口消費稅計算中講）

　　4.卷煙消費稅稅率調(diào)整

應(yīng)稅消費品		定額稅率	比例稅率
卷煙	生產(chǎn)環(huán)節(jié)	每標準箱150元	56%（每條價格≥70元）
			36%（每條價格<70元）
	批發(fā)環(huán)節(jié)	無	5%

　?。ǘ┚频倪m用稅率

應(yīng)稅消費品	定額稅率	比例稅率
白酒	每斤0.5元	20%

　?。ㄈ┏擞密嚩惵收{(diào)整

　?。ㄋ模┏善酚投惵收{(diào)整：航空煤油暫緩征收消費稅

　　3.計稅依據(jù)（1）從價計征（2）從量計征（3）從價從量復合計征（4）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　4.應(yīng)納稅額的計算（1）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（2）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅的計算（3）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算（4）已納消費稅扣除的計算

　　5.征收管理（略）

　　預習效果

　　1、稅目；2、計稅依據(jù)（增量記憶）；3、稅額計算（重點記憶）；4、征收管理（對比記憶）

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