注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制

　　網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。

　　建立和保持質(zhì)量控制制度（包括政策和程序），是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，是指項(xiàng)目組成員以外的，具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和權(quán)限，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組。

　　合伙人，是指在執(zhí)行專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)方面有權(quán)代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所的個(gè)人。

　　項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人。如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽字，本準(zhǔn)則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　項(xiàng)目組，是指執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘請(qǐng)的為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)程序的所有人員，但不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘請(qǐng)的外部專家。

　　網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。

　　網(wǎng)絡(luò)，是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：（一）共享收益或分擔(dān)成本；（二）共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；（三）共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；（四）共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；（五）使用同一品牌；（六）共享重要的專業(yè)資源。

　　監(jiān)控，是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。

　　檢查，是指實(shí)施程序以獲取證據(jù)，確定項(xiàng)目組在已完成的業(yè)務(wù)中是否遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，在業(yè)務(wù)層面實(shí)施質(zhì)量控制程序，以合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（一）在審計(jì)工作中遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（二）出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告。

　　項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：（一）識(shí)別出的與遵守相關(guān)職業(yè)道德要求有關(guān)的問題，以及這些問題是如何得到解決的；（二）針對(duì)適用于審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求的遵守情況得出的結(jié)論，以及為支持該結(jié)論與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的討論；（三）得出的有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的結(jié)論；（四）在審計(jì)過程中咨詢的性質(zhì)、范圍和形成的結(jié)論。

　　針對(duì)已復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施；（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成；（三）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有注意到任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)。

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