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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：長期股權(quán)投資有關(guān)所得稅的問題
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》長期股權(quán)投資有關(guān)所得稅的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對廣大考生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)起到幫助。
對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資來說，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖：
?。?）如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則：
因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認(rèn)遞延所得稅。
因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。
因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故也無需確認(rèn)所得稅影響。
所以，在企業(yè)對持有的長期股權(quán)投資準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
?。?）如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則：
按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
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