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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》答疑解惑：銀行存款
問：為什么要銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函回函三者結(jié)合才能對銀行存款科目進(jìn)行很充分的驗(yàn)證？
答：銀行存款函證是以銀行對賬單顯示的余額列示的。盡管被審計(jì)單位獲取的銀行對賬單是銀行方發(fā)出的，但是其在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)之后，就可能會(huì)對其進(jìn)行造假，因此對其進(jìn)行函證還是很有必要的。注冊會(huì)計(jì)師在寄發(fā)詢證函之前，被審計(jì)單位就已經(jīng)有銀行對賬單了，銀行詢證函的函證結(jié)果能夠?qū)︺y行存款的余額進(jìn)行再次驗(yàn)證。而且企業(yè)的銀行存款日記賬期末余額與銀行提供的對賬單期末余額經(jīng)常會(huì)有不一致的情況，原因就是因?yàn)殡p方記賬可能存在時(shí)間差，這是非常正常的一件事情。企業(yè)需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來進(jìn)行核對一致。編制方法就是，在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無論銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額是否相符，均應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
因此必須將三者結(jié)合起來才能對銀行存款科目進(jìn)行很充分的驗(yàn)證。
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