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具體情形 | 稅務(wù)處理 |
(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨) | 應(yīng)當(dāng)征收增值稅,在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅 ①開票方納稅——交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的,以期貨交易所為納稅人;交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購(gòu)貨會(huì)員單位的,以供貨會(huì)員單位為納稅人 ②上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物,仍按保稅貨物暫免征收增值稅 |
(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) | 應(yīng)當(dāng)征收增值稅 |
(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù) | 均應(yīng)征收增值稅 |
(4)集郵商品 | ①集郵商品的生產(chǎn),以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的,均征收增值稅 ②郵政部門銷售集郵商品,征收營(yíng)業(yè)稅 |
(5)發(fā)行報(bào)刊 | ①郵政部門發(fā)行報(bào)刊,征收營(yíng)業(yè)稅 ②其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅 |
(6)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi) | 應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅 |
?。?)公用事業(yè)單位的稅務(wù)處理
供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié),屬于提供加工勞務(wù),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。(新增)
(2)融資租賃業(yè)務(wù)
融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
(3)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組過程中所涉及的增值稅問題
?。ㄐ略觯┘{稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,未分別核算或核算不清的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。
?。?)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理
納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
(5)印刷企業(yè)的稅務(wù)處理
印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購(gòu)買紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志,按貨物銷售征收增值稅。
?。?)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。
?。?)納稅人提供礦山服務(wù)的稅務(wù)處理(新增)
情形 | 特點(diǎn) | 稅務(wù)處理 |
納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù) | 與有形動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的勞務(wù) | 屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅 |
納稅人提供礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務(wù),以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù) | 與不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的勞務(wù) | 屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 |
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