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注冊會計師《審計》表格歸納：銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務活動
銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務活動：
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| 業(yè)務活動 | 內(nèi)容 | |
| （一）接受客戶訂購單 | 客戶的訂購單只有在符合企業(yè)管理層的授權標準時，才能被接受。 訂貨（訂貨單）---->銷售單（銷售單----發(fā)生認定） |
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| （二）批準賒銷信用 | 賒銷批準是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內(nèi)進行的。 批準賒銷（計價和分攤） |
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| （三）按銷售單供貨 | 企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能供貨?！?/td> | |
| （四）按銷售單裝運貨物 | 裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立性驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經(jīng)批準的銷售單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷售單一致。 | |
| （五）向客戶開具賬單 | 針對的主要問題是： 1.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單； 2.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復開具賬單或虛構交易； 3.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單。 開票（銷售發(fā)票----發(fā)生、完整性、準確性） |
為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下控制程序： 1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單； 2.依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票； 3.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性； 4.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較?！?/td> |
| （六）記錄銷售 | 記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容： 1.只依據(jù)有效裝運憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄。 2.控制所有事項連續(xù)編號的銷售發(fā)票。 3.獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。 4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離。 5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授予批準的記錄發(fā)生。 6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致。 7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。 記賬（發(fā)生、完整性、準確性、計價和分攤） |
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| （七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 | 在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時，最應關心的的是貨幣資金失竊的可能性 | |
| （八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓 | 如果發(fā)生退貨、提前支付貨款時，必須經(jīng)授權批準，并應確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理 | |
| （九）注銷壞賬 | 銷售企業(yè)若認為某項貸款再也無法收回，就必須注銷這筆貨款。對于這些壞賬，正確的處理方法應該是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當?shù)膶徟蠹皶r做會計調(diào)整 | |
| （十）提取壞賬準備 | 壞賬準備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款 | |
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