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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題：所得稅費(fèi)用
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2007年度利潤(rùn)總額為4 000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起 ，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2007年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A. 660
B. 1 060
C. 1 035
D. 627
正確答案：C
答案解析：應(yīng)交所得稅＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1 500+100）×25%＝400（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。
借：所得稅費(fèi)用 1 035
資本公積—其他資本公積 25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 660
遞延所得稅負(fù)債 400
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