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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理知識(shí)點(diǎn)總結(jié)
網(wǎng)校將學(xué)員在論壇中歸納的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理，在此分享給大家。希望為大家備考2012注會(huì)考試提供一些幫助，以提高學(xué)習(xí)效率，成功應(yīng)考！
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理：
1、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
2、新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；
3、可抵扣暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方；
4、“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額（發(fā)生額）＝當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅稅率；
5、“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率；
6、當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
7、新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；
8、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方；
9、“遞延所得稅負(fù)債”的登賬額（發(fā)生額）＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅稅率；
10、“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率；
11、當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
12、根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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