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2012注冊會計師風(fēng)險管理知識點：審計委員會與內(nèi)部審計
注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識點二十五、審計委員會與內(nèi)部審計
審計委員會的義務(wù)是確保充分且有效的內(nèi)部控制
1、負責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作。
2、確保內(nèi)部審計部門提出的建議已執(zhí)行。
3、審計委員會有助于保持內(nèi)部審計部門對壓力或干涉的獨立性，確保內(nèi)部審計部門正在有效運作。
4、在四個主要方面對內(nèi)部審計進行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。
| 內(nèi)部審計的相關(guān)描述 | 具體說明 |
| 內(nèi)部審計活動 | （1）組成：內(nèi)部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營活動范圍和風(fēng)險概況，以及董事會為審計部門分配的責(zé)任。 （2）獨立性： ●對所審計的活動保持獨立性； ●直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告； ●如果主管審計師向高管報告日常行政事務(wù)，董事會必須采取額外措施保證這種報告關(guān)系不會影響?yīng)毩⑿裕?br />（3）審計師擁有相應(yīng)的權(quán)力。 （4）具備必要的知識、技能和訓(xùn)練。 （5）培訓(xùn)和再教育 |
| 內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位 | 內(nèi)部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復(fù)核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 （1）內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立，不受任何約束。 （2）內(nèi)部審計師應(yīng)被允許直接與外聘審計師溝通?！?/td> |
| 內(nèi)部審計師的職能范圍 | （1）基本職能：評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn)，及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足。 （2）擴展職能：為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議，幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用?！?/td> |
| 內(nèi)部審計報告 | （1）報告的內(nèi)容：通常審計報告包括工作目標(biāo)、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。 ●審計工作的目標(biāo)為報告使用者說明了復(fù)核的目的。 ●審計師已實施的程序概述，說明了審計師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議的證據(jù)。 ●審計意見對接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進行總結(jié)。 ●審計師的建議突出說明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。 （2）報告的程序：內(nèi)部審計師→部門主管（定稿）→有決策權(quán)的管理者→跟進 |
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