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2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制
知識(shí)點(diǎn)二十五、審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)
審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)是確保充分且有效的內(nèi)部控制
1、負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。
2、確保內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議已執(zhí)行。
3、審計(jì)委員會(huì)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作。
4、在四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。
| 內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)描述 | 具體說(shuō)明 |
| 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) | （1）組成：內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和風(fēng)險(xiǎn)概況，以及董事會(huì)為審計(jì)部門分配的責(zé)任。 （2）獨(dú)立性： ●對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立性； ●直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； ●如果主管審計(jì)師向高管報(bào)告日常行政事務(wù)，董事會(huì)必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿裕?br />（3）審計(jì)師擁有相應(yīng)的權(quán)力。 （4）具備必要的知識(shí)、技能和訓(xùn)練。 （5）培訓(xùn)和再教育 |
| 內(nèi)部審計(jì)師在企業(yè)中的地位 | 內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是，獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評(píng)價(jià)企業(yè)的活動(dòng)，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 （1）內(nèi)部審計(jì)師必須保持客觀和獨(dú)立，不受任何約束。 （2）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)被允許直接與外聘審計(jì)師溝通。 |
| 內(nèi)部審計(jì)師的職能范圍 | （1）基本職能：評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)、運(yùn)營(yíng)及行政控制的可靠性、充分性及有效性。以及確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn)，及確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自己的政策，以及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來(lái)應(yīng)對(duì)控制的不足。 （2）擴(kuò)展職能：為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議，幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購(gòu)和轉(zhuǎn)型活動(dòng)中發(fā)揮作用。 |
| 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 | （1）報(bào)告的內(nèi)容：通常審計(jì)報(bào)告包括工作目標(biāo)、審計(jì)師已實(shí)施的程序概述、審計(jì)意見(jiàn)及建議。 ●審計(jì)工作的目標(biāo)為報(bào)告使用者說(shuō)明了復(fù)核的目的。 ●審計(jì)師已實(shí)施的程序概述，說(shuō)明了審計(jì)師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見(jiàn)及所提出的建議的證據(jù)。 ●審計(jì)意見(jiàn)對(duì)接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。 ●審計(jì)師的建議突出說(shuō)明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。 （2）報(bào)告的程序：內(nèi)部審計(jì)師→部門主管（定稿）→有決策權(quán)的管理者→跟進(jìn) |
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