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注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目
第八章內部控制
知識點十四、資產(chǎn)管理
加強各項資產(chǎn)管理,保證資產(chǎn)安全完整,提高資產(chǎn)使用效能,有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)?!镀髽I(yè)內部控制應用指引第8號-資產(chǎn)管理》針對企業(yè)擁有存貨、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時應對有關風險提出指引,以控制因存貨積壓或短缺或固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩而導致的價值貶損及有關風險;或是因無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患而導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
(一)存貨
梳理存貨管理流程,適用于生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)。所涉及的程序包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié),使得風險得到有效控制。如同梳理每一個流程,明確內部相關部門和崗位的職責權限,切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督責任是至關重要的。
1、取得存貨。
2、驗收入庫。
3、倉儲保管及領用發(fā)出。
4、盤點清查及銷售處置。存貨盤點清查的主要目的是檢查賬實相符,對賬實差異進行分析,這包括數(shù)量和質量方面。
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)
除存貨管理外,企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)可能也是其總資產(chǎn)所占重要部分,建立完善制度,管控固定資產(chǎn)取得、資產(chǎn)運行維護及資產(chǎn)處置流程。
?。ㄈo形資產(chǎn)
企業(yè)應關注無形資產(chǎn)具有保密性質的,采取嚴格保密措施,嚴防泄露商業(yè)秘密,以及當定期對專利、專有技術等無形資產(chǎn)的先進性進行評估,淘汰落后技術,加大研發(fā)投入,促進技術更新?lián)Q代,不斷提升自主創(chuàng)新能力,努力做到核心技術處于同行業(yè)領先水平。
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