2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：組織結(jié)構(gòu)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目
第八章內(nèi)部控制

　　知識(shí)點(diǎn)四、組織結(jié)構(gòu)

　　組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)橐?guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)提供框架，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。企業(yè)的不同部分組合起來(lái)的方式有多種。

　　對(duì)組織架構(gòu)設(shè)汁與運(yùn)行的效率和效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第1號(hào)—組織結(jié)構(gòu)（《第1號(hào)指引》）的要求，企業(yè)在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí)應(yīng)遵守四大原則：

　　1.組織結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行及監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，互相分離，形成制衡。

　　此外，指引中更強(qiáng)調(diào)企業(yè)在處理“三重一大”問(wèn)題上，即（1）重大決策、（2）重大事項(xiàng)、（3）重要人事任免及（4）大額資金使用，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

　　2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

　　4.企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資監(jiān)控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。