注冊會計(jì)師《審計(jì)》一步到位掌握考點(diǎn)：不相容崗位全面總結(jié)

　　這里詳細(xì)介紹一下，幫助大家一步到位掌握這個(gè)考點(diǎn)。

　　銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.客戶信用管理、與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；

　　2.銷售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；

　　3.銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會計(jì)記錄；

　　4.銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會計(jì)記錄；

　　5.銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；

　　6.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。

　　采購與付款不相容崗位至少包括：

　　1.請購與審批。企業(yè)物品采購應(yīng)由使用部門根據(jù)其需要提出申請，并經(jīng)分管采購工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。

　　2.供應(yīng)商的選擇與審批。企業(yè)應(yīng)由采購部門和相關(guān)部門共同參與詢價(jià)程序并確定供應(yīng)商，但是決定供應(yīng)商的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)審批。

　　3.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。企業(yè)應(yīng)由采購部門下訂單或起草購貨合同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批。

　　4.采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄。企業(yè)采購、驗(yàn)收與會計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實(shí)性和采購價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購記錄和會計(jì)核算的正確性。

　　5.付款的申請、審批與執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。

　　資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.資金支付的審批與執(zhí)行；

　　2.資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查；

　　3.資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

　　4.出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　投資業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.投資項(xiàng)目的可行性研究與評估；

　　2.投資的決策與執(zhí)行；

　　3.投資處置的審批與執(zhí)行；

　　4.投資績效評估與執(zhí)行。

　　籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：

　　1.籌資方案的擬訂與決策。

　　2.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立。

　　3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行。

　　4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。

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