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2012注會《財(cái)務(wù)成本管理》知識點(diǎn)預(yù)習(xí)：租賃的稅務(wù)處理
注冊會計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》科目
第十三章 其他長期籌資
知識點(diǎn)六、租賃的稅務(wù)處理
| 租賃類型 | 可直接抵扣租賃——租賃費(fèi)可以直接從當(dāng)期應(yīng)稅所得中直接抵扣的租賃。 不可直接抵扣租賃?！?/td> |
| 法規(guī)解讀 | 2008年修改后的所得稅法取消了關(guān)于租賃分類的條款，但同時(shí)規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。——稅法沒有規(guī)定的事項(xiàng)可以遵從財(cái)務(wù)、會計(jì)的規(guī)定執(zhí)行，即稅務(wù)上采用會計(jì)準(zhǔn)則對于融資租賃（資本化租賃）和經(jīng)營租賃（費(fèi)用化租賃）的分類方法和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。 會計(jì)的資本化租賃——不可直接抵扣租賃 會計(jì)的費(fèi)用化租賃——可直接抵扣租賃 |
| 稅務(wù)處理 | （1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除； （2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除?！?/td> |
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