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2012注會《稅法》知識點預習：處置資產收入的確認

來源: 正保會計網校 編輯： 2011/10/25 16:36:05　字體：大 小

注冊會計師考試《稅法》科目

第十二章 企業(yè)所得稅

知識點五、處置資產收入的確認

內部處置資產，不視同銷售確認收入

不屬于內部處置資產，按規(guī)定視同銷售確定收入

（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；
（3）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；
（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（6）其他不改變資產所有權屬的用途。

（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應酬；
（3）用于職工獎勵或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對外捐贈；
（6）其他改變資產所有權屬的用途。
　　

說明：1.區(qū)分的關鍵看資產所有權屬在形式和實質上是否發(fā)生改變；
2.視同銷售在確認收入時：屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
3.注意和增值稅的區(qū)分：

附：應稅收入與業(yè)務招待費等費用計提基數的關系：

可以作為計算費用扣除基數的項目

營業(yè)收入

主營業(yè)務收入

銷售貨物
提供勞務
讓渡資產使用權
建造合同

其他業(yè)務收入

材料銷售收入
代購代銷手續(xù)費收入
包裝物出租收入
其他
視同銷售收入非貨幣性交易視同銷售收入
貨物、財產、勞務視同銷售收入
其他視同銷售收入

不做基數收入

固定資產盤盈；處置固定資產凈收益；出售無形資產收益；
非貨幣性資產交易收益；債務重組收益
罰款凈收入；捐贈收入；政府補助收入
其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）
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