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2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí):土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/10/17 09:54:04 字體:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第八章 土地增值稅法

  知識(shí)點(diǎn)一、土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍

  一、土地增值稅概念:對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán),取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。

  二、土地增值稅特點(diǎn):

  1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù);2.征稅面比較廣;3.實(shí)行超率累進(jìn)稅率;4.實(shí)行按次征收。

  三、納稅義務(wù)人,是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人。

  四、征稅范圍:

  (一)基本征稅范圍:對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅,不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。

  征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為,是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為主要以房地產(chǎn)權(quán)屬(指土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán))的變更為標(biāo)準(zhǔn)。凡土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的(如房地產(chǎn)的出租),不征收。

 ?。ǘ┚唧w情況判定

  1.繼承、贈(zèng)予: (1)繼承不征稅。

 ?。?)贈(zèng)予:a\屬公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征稅;

  b\非公益性贈(zèng)予征稅。

  2.出租不征稅:不征稅3.房地產(chǎn)抵押(1)抵押期內(nèi)不征稅;

 ?。?)抵押期滿: a\償還債務(wù)本息收回房地產(chǎn)不征稅;

  b\不能償還債務(wù),而以房地產(chǎn)抵債,征收土地增值稅。

  4.房地產(chǎn)交換:?jiǎn)挝恢g換房,征稅;個(gè)人之間互換自住房免征。

  5.以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)暫免征收;將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓,征稅。投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。

  6.合作建房建成后自用不征稅;建成后轉(zhuǎn)讓征稅。

  7.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征稅。

  8.代建房不征稅(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移):不征稅9.房地產(chǎn)重新評(píng)估不征(無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移\無(wú)收入):不征稅

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