注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第二十五章知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第二十五章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　知識(shí)點(diǎn)九、固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消

　　（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部交易當(dāng)年的抵消分錄

　　1.如果售出方將自己的存貨售出，買方當(dāng)作固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：營業(yè)收入（內(nèi)部交易售價(jià)）
　　　貸：營業(yè)成本（內(nèi)部交易成本）
　　　　　固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）

　　如果售出方售出的是固定資產(chǎn)則此公式修正如下：

　　借：營業(yè)外收入（內(nèi)部交易收益）
　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益）

　　2.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部交易以后年度的抵消公式

　　1.借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易的利潤）
　　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）

　　2.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　　貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　　3.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　　（三）到期時(shí)

　　1.如果不清理：

　　借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易的利潤）
　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）

　　借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　　借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　　2.如果清理

　　借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）

　?。ㄋ模┏谑褂脮r(shí)：

　　1.如果不清理

　　借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易的利潤）
　　　貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）

　　借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　　2.如果清理

　　則無抵消處理

　?。ㄎ澹┨崆扒謇頃r(shí)

　?、俳瑁耗瓿跷捶峙淅麧櫍▋?nèi)部交易的利潤）
　　　　貸：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出（內(nèi)部交易的利潤）

　?、诮瑁籂I業(yè)外收入或營業(yè)外支出（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）
　　　　貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計(jì)額）

　?、劢瑁籂I業(yè)外收入或營業(yè)外支出（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）
　　　　貸：管理費(fèi)用（內(nèi)部交易收益造成的當(dāng)期折舊的多計(jì)額）