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注冊會計師《會計》第十九章知識點：稅率發(fā)生變動時的會計處理

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來源: 正保會計網校編輯： 2011/08/18 10:00:04　字體：大小

注冊會計師考試《會計》科目
第十九章所得稅

　　知識點五、資產負債表債務法下稅率發(fā)生變動時的會計處理

　　如果稅率發(fā)生變動，則當年的"遞延所得稅資產"登.賬額＝年末可抵扣暫時性差異×新稅率－年初可抵扣暫時性差異×舊稅率；

　　當年的"遞延所得稅負債"登賬額＝年末應納稅暫時性差異×新稅率－年初應納稅暫時性差異×舊稅率。

　　除此之外，與一般的資產負債表債務法核算無差異。

　　二是企業(yè)合并中取得的資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入當期損益（營業(yè)外收入）的金額，不影響所得稅費用。

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