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2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減暫時(shí)性差異
【問題】如何確定會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減暫時(shí)性差異？
【解答】其實(shí)最簡(jiǎn)單的掌握方式是根據(jù)差異的名稱，所謂應(yīng)納稅，就是將來轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)納稅，那么現(xiàn)在就不需要納稅，所以本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除，所謂可抵扣，就是在將來轉(zhuǎn)回時(shí)抵減將來需要交納的所得稅，所以本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異需要交納所得稅，所以需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中加上。真正的原因如下：以固定資產(chǎn)折舊為例，如果企業(yè)和稅法采用的折舊方法相同，都是采用直線法，但是企業(yè)預(yù)計(jì)的使用年限為5年，而稅法預(yù)計(jì)的使用年限為10年，假設(shè)固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為100，則站在企業(yè)的角度需要計(jì)提的折舊為20，站在稅法的角度需要計(jì)提的折舊為10，那么此時(shí)賬面價(jià)值為80，計(jì)稅基礎(chǔ)為90，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異10，這里需要交納所得稅，之所以交納所得稅是因?yàn)槎惙ǔ姓J(rèn)的折舊是10，企業(yè)多計(jì)提的10稅法不承認(rèn)，所以不能抵減會(huì)計(jì)利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅所得額，所以對(duì)于企業(yè)多計(jì)提的10的折舊需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中加回來，至于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異也是一樣的，需要將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)表進(jìn)行理解。
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