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2011年注冊會計(jì)師考試表格學(xué)《稅法》：資源稅
| 資源稅：對我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅?！?/td> | ||
| 1 | 稅目 | 原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦 不征稅的：煤礦瓦斯、人造石油、洗煤、選煤和其他煤炭制品 |
| 2 | 納稅環(huán)節(jié) | 開采銷售、開采移送使用時(shí) 進(jìn)口不征，出口不退 |
| 3 | 納稅義務(wù)人 | 在境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（中外合作開采石油天然氣，不征） |
| 4 | 扣繳義務(wù)人 | 收購未稅礦產(chǎn)品的單位（收購時(shí)，在收購地繳納） |
| 5 | 計(jì)稅依據(jù) | 1、銷售數(shù)量 2、移送使用數(shù)量 3、原油中的稠油、高凝油與稀油無法劃分的，按原油數(shù)量 4、原煤綜合回收率 5、按選礦比，折算原礦數(shù)量 6、以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數(shù)量；外購液體鹽加工固體鹽，所耗用的液體鹽可扣稅 |
| 6 | 計(jì)算 | 1、從量定額：課稅數(shù)量*單位稅額 代扣代繳=收購數(shù)量*單位稅額 2、從價(jià)定額：銷售額*稅率5%（2010.6.1，新疆開采原油、天然氣適用） |
| 7 | 優(yōu)惠 | 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅 2、因意外事故或自然災(zāi)害遭受重大損失的，省級酌情減免 3、未單獨(dú)核算的，不予減免 4、煤礦瓦斯不征 5、新疆開采原油天然氣，用于連續(xù)生產(chǎn)原油天然氣的，不征 |
| 8 | 征管 | 時(shí)間：1、分期收款，按合同 2、預(yù)收貨款，發(fā)貨當(dāng)天 3、其他結(jié)算，收訖銷售款或索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 4、自產(chǎn)自用，移送使用當(dāng)天 5、代扣代繳，支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天 地點(diǎn)：1、原則上向開采或生產(chǎn)地納稅 2、跨省開采，在開采地 3、代扣代繳，向收購地納稅 |
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