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2011年注冊會計師考試審計重要性歸納
一、重要性的含義
重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。
如果僅從數(shù)量角度考慮，重要性水平只是一個門檻或臨界點。在該門檻或臨界點之上的錯報就是重要的；反之，該錯報則不重要。重要性并不是財務信息的主要質(zhì)量特征。
二、審計風險
審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
?。ㄒ唬┲卮箦e報風險
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。
1.兩個層次的重大錯報風險
財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關。此類風險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
注冊會計師同時考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，考慮的結(jié)果直接有利于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
2.固有風險和控制風險
固有風險是指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。
控制風險是指某項認定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。
（二）檢查風險
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。
?。ㄈz查風險與重大錯報風險的反向關系
三、重要性水平的確定
在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。注冊會計師應當考慮較小金額錯報的累計結(jié)果可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。
注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，應當考慮以下主要因素：
1.對被審計單位及其環(huán)境的了解；
2.審計的目標，包括特定報告要求；
3.財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關系；
4.財務報表項目的金額及其波動幅度。
同時，還應當從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。
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