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問題:企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務,應當執(zhí)行何種會計標準?
解答:融資融券業(yè)務,是指證券公司向客戶出借資金供其買入證券或者出借證券供其賣出,并由客戶交存相應擔保物的經營活動。企業(yè)發(fā)生的融資融券業(yè)務,分為融資業(yè)務和融券業(yè)務兩類。
關于融資業(yè)務,證券公司及其客戶均應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關規(guī)定進行會計處理。證券公司融出的資金,應當確認應收債權,并確認相應利息收入;客戶融入的資金,應當確認應付債務,并確認相應利息費用。
關于融券業(yè)務,證券公司融出的證券,按照《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》有關規(guī)定,不應終止確認該證券,但應確認相應利息收入;客戶融入的證券,應當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》有關規(guī)定進行會計處理,并確認相應利息費用。
證券公司對客戶融資融券并代客戶買賣證券時,應當作為證券經紀業(yè)務進行會計處理。
證券公司及其客戶發(fā)生的融資融券業(yè)務,應當按照《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》有關規(guī)定披露相關會計信息。
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