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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考指導(dǎo)：企業(yè)合并抵消處理
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，小編將學(xué)友在論壇提的問(wèn)題整理出來(lái)分享給大家，希望對(duì)大家學(xué)習(xí)有幫助。
問(wèn)題：關(guān)于企業(yè)合并時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備要進(jìn)行抵消。當(dāng)期的話是借：應(yīng)收-壞賬 貸：資產(chǎn)減值，而如果是上期的話，書(shū)上寫(xiě)借：應(yīng)收-壞賬，貸：未分配利潤(rùn)-年初。為什么不用調(diào)整盈余公積，如果是上年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失的話，應(yīng)該會(huì)影響上年企業(yè)的利潤(rùn)吧，而盈余公積是根據(jù)凈利潤(rùn)來(lái)計(jì)提的吧，盈余10%，未分利潤(rùn)90%。那既然調(diào)整了未分利潤(rùn)，為什么盈余公積不一起調(diào)整了？
解答：盈余公積通常情況下指的是法定盈余公積，法定盈余公積是企業(yè)根據(jù)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤(rùn)依法計(jì)提的，而企業(yè)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制的合并抵銷調(diào)整分錄是影響合并凈利潤(rùn)的，并不影響個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈利潤(rùn)，所以也不應(yīng)該影響盈余公積的金額，所以這里不調(diào)整盈余公積。
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