2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

　　一、現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金的籌措和運(yùn)用。

　　“現(xiàn)金收入”部分包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，銷貨取得的現(xiàn)金收入是其主要來源。期初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的，“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來自銷售預(yù)算，“可供使用現(xiàn)金”是期初余額與本期現(xiàn)金收入之和。

　　“現(xiàn)金支出”部分包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。“直接材料”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”、“銷售及管理費(fèi)用”的數(shù)據(jù)分別來自前述有關(guān)預(yù)算。此外，還包括所得稅費(fèi)用、購(gòu)置設(shè)備、股利分配等現(xiàn)金支出，有關(guān)的數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算。

　　“現(xiàn)金多余或不足”部分列示現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。差額為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余，可用于償還過去向銀行取得的借款，或者用于短期投資。差額為負(fù)，說明支大于收，現(xiàn)金不足，要向銀行取得新的借款。

　　二、利潤(rùn)表預(yù)算

　　　“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售收入預(yù)算：“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算：“毛利”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是前兩項(xiàng)的差額：“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算：“利息”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來自現(xiàn)金預(yù)算。

　　“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

　　資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算與實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容、格式相同，只不過數(shù)據(jù)是反映預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況。該表是利用本期期初資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)銷售、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的。

　　期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期利潤(rùn)-本期股利

　　期末應(yīng)收賬款=本期銷售額×（1-本期收現(xiàn)率）

　　期末應(yīng)付賬款=本期采購(gòu)金額×（1-本期付現(xiàn)率）

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