2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料整理：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　信息技術(shù)系統(tǒng)也可能與審計(jì)客戶的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)是否因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響，取決于服務(wù)和信息技術(shù)系統(tǒng)的性質(zhì)。

　?。ㄒ唬┎粚?duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)；

　　2.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分；

　　3.操作由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件；

　　4.對(duì)由其他服務(wù)提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議。

　?。ǘ┫虿粚儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　如果出現(xiàn)下列情形之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

　　如果存在上述情形，提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，只有通過(guò)采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保同時(shí)滿足下列條件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能提供此類服務(wù)：

　　1.審計(jì)客戶認(rèn)可自己對(duì)建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任；

　　2.審計(jì)客戶指定具有勝任能力的員工（最好是高級(jí)管理人員）作出有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的所有管理決策；

　　3.審計(jì)客戶作出與系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作過(guò)程有關(guān)的所有管理決策；

　　4.審計(jì)客戶評(píng)價(jià)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和操作的適當(dāng)性及結(jié)果；

　　5.審計(jì)客戶對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

　　根據(jù)審計(jì)工作對(duì)某項(xiàng)特定信息技術(shù)系統(tǒng)的依賴程度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定該非鑒證服務(wù)是否只能由審計(jì)項(xiàng)目組以外的、不同業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下的人員提供

　　可采取的防范措施包括由其他專業(yè)人員復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)或非鑒證工作等。

　?。ㄈ┫?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)

　　在下列情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供與設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大。

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