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征稅范圍
(一)一般規(guī)定:
凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務(wù)人。
注意的問題:
?、黉N售貨物。貨物是指有形動產(chǎn)(包括電力、熱力、氣體在內(nèi)),不包括不動產(chǎn)和無形資產(chǎn);對不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售行為,按現(xiàn)行稅法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
?、谶M(jìn)口貨物。當(dāng)進(jìn)口的貨物報關(guān)到岸時,必須向海關(guān)申報繳納增值稅后方可讓貨物進(jìn)關(guān)通行。這部分增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣。
③提供應(yīng)稅勞務(wù)。提供加工(嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料)、修理修配勞務(wù)(使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù))。注意看修理的對象,針對動產(chǎn)而言,應(yīng)當(dāng)征收增值稅,針對不動產(chǎn)而言,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù),不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
?。ǘ┚唧w規(guī)定:
1.征收范圍的特殊項(xiàng)目
?、儇浳锲谪洠òㄉ唐菲谪浐唾F金屬期貨)中的實(shí)物交割;
?、阢y行銷售金銀的業(yè)務(wù);(銀行的業(yè)務(wù)一般交營業(yè)稅)
③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售行業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù);
④集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品;(郵政部門銷售集郵商品,征收營業(yè)稅)
?、萼]政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅;
?、揠娏鞠虬l(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅。
2.特殊行為(1)視同銷售行為。(熟練掌握)
?、賹⒇浳锝桓端舜N:
注意:作為委托方,收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時間,未收到代銷清單或貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的,都確認(rèn)銷售。
?、阡N售代銷貨物:
注意:
a.既對銷售額征增值稅,又按手續(xù)費(fèi)交營業(yè)稅;
b.作為代銷一方,在收到增值稅專用發(fā)票以后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金;
?、墼O(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送縣(市)以外的其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的,以最終實(shí)現(xiàn)銷售的單位計(jì)算納稅。
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