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注冊會計(jì)師考試備考指導(dǎo)：增值稅
隨著2011年注冊會計(jì)師考試報(bào)名的臨近，新的備考學(xué)習(xí)期即將拉開帷幕。小編從正保博客搜集、整理了關(guān)于注冊會計(jì)師稅率的相關(guān)知識，希望對大家的學(xué)習(xí)有所幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
稅 | 對象 | 稅率 | 說明 | ||
| 增值稅 | 一般納稅人 | 一般 | 17% | 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) | |
低稅率 | 1.糧食、食用植物油、鮮奶 | 13% | 納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率?！?/td> | ||
| 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； | |||||
| 3.圖書、報(bào)紙、雜志； | |||||
| 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； | |||||
| 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （1）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級產(chǎn)品） （2）音像制品 （3）電子出版物 （4）二甲醚 | |||||
| 零稅率 | 0 | 納稅人出口貨物 | |||
小規(guī)模納稅人（征收率） | 3% | 1.2009年1月1日：小規(guī)模納稅人征收率不再劃分行業(yè)，一律降至3% 2.一般納稅人采用簡易辦法征稅： 也適用4%或6%的征收率 | |||
| 納稅人銷售自己使用過的物品 | 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） | 按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1+4%）×4%÷2 | |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購進(jìn)當(dāng)期已抵扣 【提示2】對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | 增值稅＝售價(jià)÷（1+17%）×17% | |||
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | |||||
| 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2% | ||
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×3% | |||
| 一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇簡易辦法計(jì)算 | 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下） 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 5.自來水 6.商品混凝土 | 按6%征收率計(jì)算增值稅 | 選擇簡易辦法計(jì)算增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?/td> | ||
| 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡易辦法計(jì)算?！?/td> | 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)） 2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品 3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 | 暫按4%征收率計(jì)算增值稅 | |||
| 自來水公司銷售自來水 | 暫按簡易辦法依照6%征收率征收 | 不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款 | |||
| 退稅率 | 17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5% | 9檔 | |||
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