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2020年注冊會計師考試10月11日起就要開始了,為了幫助各位考生更加熟練地掌握機考、在考前清晰認識到自己在哪一章節(jié)的備考不充分、哪些知識還沒有掌握,為2020年的注冊會計師考生們準備了,注冊會計師考前大模考,領你提前上考場>>;目前第一輪??即筚愐呀浗Y束,根據(jù)上萬考生的答題情況,我們整理了注會稅法??几哳l錯題,快來看看吧!
【單選題第10題】
某服裝廠為增值稅一般納稅人,2019年10月銷售給甲企業(yè)400套服裝,不含稅價格為600元/套。由于甲企業(yè)購買數(shù)量較多,該服裝廠給予甲企業(yè)8折的優(yōu)惠,并按原價開具了增值稅專用發(fā)票,折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明,該服裝廠當月的銷項稅額為(?。┰?/p>
A.31200
B.24960
C.30720
D.31640
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。該服裝廠當月的銷項稅額=400×600×13%=31200(元)。
【解析指導】
本題考查的知識點:特殊銷售方式下銷售額的確認
大家主要掌握各種“折扣、折讓”增值稅的計算
1.折扣銷售:銷貨方在發(fā)生應稅銷售行為時,因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。
稅務處理:看發(fā)票:(1)同票(金額欄):折扣后的余額;(2)不同票:(含同票備注欄標注)全額。
2. 銷售折扣:銷貨方發(fā)生應稅銷售行為后,為鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待。
稅務處理:實質是融資性質的理財費用,銷售折扣不得從銷售額中減除。(全額)
3.銷售折讓:企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因在售價上給予的減讓。 稅務處理:折讓后的貨款為銷售額。
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