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2011年注冊會計師考試《稅法》備考指導(dǎo):稅法的概念

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/02/11 09:30:28 字體:

  小編從論壇編輯、整理了正保會計網(wǎng)校學(xué)員奇客跟葉青老師學(xué)《稅法》的心得,希望對大家有幫助,祝大家學(xué)習(xí)愉快!

  一、稅法與稅收關(guān)系

概念 

含義 

特征 

稅收 稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權(quán)力,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式?!?/td>1.無償性
2.強制性
3.固定性 
稅法 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?!?/td>1.義務(wù)性法規(guī)
2.綜合性法規(guī) 
稅法與稅收關(guān)系:稅收與稅法密不可分,有稅必有法,無法不成稅?!?/td>

  二、稅法的作用

  (一)稅法是國家組織財政收入的法律保障

 ?。ǘ┒惙ㄊ菄液暧^調(diào)控經(jīng)濟的法律手段

  (三)稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用

 ?。ㄋ模┒惙苡行У乇Wo納稅人的合法權(quán)益

  (五)稅法是維護國家權(quán)益,促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證

  三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

 ?。ㄒ唬┒惙ǖ牡匚?

  1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法,它是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。

  2.稅法主要以維護公共利益而非個人利益為目的,性質(zhì)上屬于公法。

  3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

 ?。ǘ┒惙ㄅc其他法律的關(guān)系

 與稅法的聯(lián)系 與稅法的區(qū)別 
憲法 稅法是國家法律的組成部分,是依據(jù)《憲法》的原則制定的?!?/td>《稅法》和《憲法》在法規(guī)體系中所處的層級不同?!?/td>
民法 當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法基本相同時,稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時,一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn) 民法是調(diào)整平等主體之間財產(chǎn)和人身關(guān)系的法律規(guī)法,具有平等、等價、有償?shù)奶攸c;稅法是調(diào)整國家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范,明顯帶有國家意志和強制的特點?!?/td>
刑法 因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款,兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重,輕者給予行政處罰,重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任,給予刑事處罰。 《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和;稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范,其調(diào)整的范圍不同。 
行政法 稅法具有行政性法的一般特性 1.稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì),并且經(jīng)濟利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移,行政法不具備此特征;2.稅法在社會再生產(chǎn)幾乎每一個環(huán)節(jié)都有參與和調(diào)節(jié),行政法不具備此廣度和深度;
3.行政法大多為授權(quán)性法規(guī),少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移,而稅法是義務(wù)性法規(guī)?!?/td>

  【隨堂作業(yè)

  1.下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是( )。

  A.稅法是國家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

  B.制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

  C.稅法的特征是強制性、無償性和固定性

  D.稅法是國家憑借其權(quán)力,利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

  2.我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定,采取的是( )的原則。

  A.屬地原則

  B.屬人原則

  C.屬地兼屬人的原則

  D.靈活確定的原則

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