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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》備考指導(dǎo)：稅法的概念
小編從論壇編輯、整理了正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員奇客跟葉青老師學(xué)《稅法》的心得，希望對(duì)大家有幫助，祝大家學(xué)習(xí)愉快！
一、稅法與稅收關(guān)系
概念 | 含義 | 特征 |
| 稅收 | 稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式?！?/td> | 1.無償性 2.強(qiáng)制性 3.固定性 |
| 稅法 | 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！?/td> | 1.義務(wù)性法規(guī) 2.綜合性法規(guī) |
| 稅法與稅收關(guān)系：稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。 | ||
二、稅法的作用
（一）稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障
?。ǘ┒惙ㄊ菄?guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段
（三）稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用
?。ㄋ模┒惙苡行У乇Ｗo(hù)納稅人的合法權(quán)益
?。ㄎ澹┒惙ㄊ蔷S護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證
三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
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1.稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要部門法，它是調(diào)整國(guó)家與各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位及公民個(gè)人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。
2.稅法主要以維護(hù)公共利益而非個(gè)人利益為目的，性質(zhì)上屬于公法。
3.稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分。
?。ǘ┒惙ㄅc其他法律的關(guān)系
| 與稅法的聯(lián)系 | 與稅法的區(qū)別 | |
| 憲法 | 稅法是國(guó)家法律的組成部分，是依據(jù)《憲法》的原則制定的。 | 《稅法》和《憲法》在法規(guī)體系中所處的層級(jí)不同?！?/td> |
| 民法 | 當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時(shí)，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn) | 民法是調(diào)整平等主體之間財(cái)產(chǎn)和人身關(guān)系的法律規(guī)法，具有平等、等價(jià)、有償?shù)奶攸c(diǎn)；稅法是調(diào)整國(guó)家和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，明顯帶有國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)?！?/td> |
| 刑法 | 因?yàn)槎惙ê汀缎谭ā穼?duì)于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰?！?/td> | 《刑法》是關(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和；稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。 |
| 行政法 | 稅法具有行政性法的一般特性 | 1.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家無償單方面轉(zhuǎn)移，行政法不具備此特征；2.稅法在社會(huì)再生產(chǎn)幾乎每一個(gè)環(huán)節(jié)都有參與和調(diào)節(jié)，行政法不具備此廣度和深度； 3.行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法是義務(wù)性法規(guī)。 |
【隨堂作業(yè)】
1.下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（ ）。
A.稅法是國(guó)家制定的用來調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱
B.制定稅法的目的是為了保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益
C.稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性
D.稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力，利用稅收工具參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范的總稱
2.我國(guó)對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（ ）的原則。
A.屬地原則
B.屬人原則
C.屬地兼屬人的原則
D.靈活確定的原則
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