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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考指導(dǎo)：審計(jì)計(jì)劃(2)
【一】重要性含義
如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。
| 1.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要與否，應(yīng)視其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定?！?/td> |
| 2.重要性受到錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)或者數(shù)量的影響，或者受到兩者的共同影響?！?/td> |
| 3.判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的?！?/td> |
| 4.重要性的確定離不開具體環(huán)境?！?/td> |
| 5.對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷?！?/td> |
| 1.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍； 2.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 3.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。 |
| 重要性水平高 | 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低 |
| 重要性水平高 | 審計(jì)證據(jù)少 |
【四】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
| 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) | 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！?/td> |
| 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和 各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！?/td> |
| 檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可定性。 檢查風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，非財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！?/td> |
| 1.公式中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅僅指認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能降低，只有評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以降低。 4.檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低不能消除?！?/td> |
| 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 檢查風(fēng)險(xiǎn) |
| 高 | 低 |
6.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。
| 檢查風(fēng)險(xiǎn) | 審計(jì)證據(jù) |
| 低 | 多 |
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過控制測試降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
| 風(fēng)險(xiǎn)的類型 | 措施 |
| 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 執(zhí)行控制測試 |
| 檢查風(fēng)險(xiǎn) | 執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序 |
| 尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總 | 措施 |
| 低于重要性水平 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告 |
| 超過重要性水平 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) |
| 接近重要性水平 | 通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！?/td> |
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