注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》這個(gè)科目來(lái)說(shuō)，理解性內(nèi)容為主，計(jì)算內(nèi)容為輔，主要突出整體知識(shí)點(diǎn)的把握和思維模式的建立。在注會(huì)考試中，會(huì)計(jì)屬于第一個(gè)難點(diǎn)科目，也是第一個(gè)需要攻克的難度科目，因?yàn)椴还苁菍徲?jì)還是財(cái)管都需要有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，尤其是審計(jì)這個(gè)科目。學(xué)習(xí)方法上思路提升很重要，尤其是第二階段強(qiáng)化提高學(xué)習(xí)上更要注意思路突破問(wèn)題，因此總體方法上在強(qiáng)化階段突出教材，重視課程，輔助練習(xí)。

　　1、時(shí)間安排

　　第一階段：全面學(xué)習(xí)，打好基礎(chǔ)（7月4日前結(jié)束）

　　第二階段：強(qiáng)化提高，做題鞏固（7月4日——8月22日共7周）

　　第三階段：模擬沖刺，全面突破（8月22日——9月10日共3周）

　　2、課程安排

　　課程安排上習(xí)題講解班是重心，專題講解班是思路指導(dǎo)，強(qiáng)化提高班是戰(zhàn)術(shù)提高課程，時(shí)間比較緊張的要以習(xí)題班為索引帶動(dòng)強(qiáng)化班課程，思路上參照專題講解班，一定注意這個(gè)方法問(wèn)題。

　　3、知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

　?。?）營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理

　　1.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。比如營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，租金收入，投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　2.出售固定資產(chǎn)中的“不動(dòng)產(chǎn)”、無(wú)形資產(chǎn)屬于企業(yè)的“非”日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，繳納的營(yíng)業(yè)稅最終體現(xiàn)在處置損益中，增加處置損失（營(yíng)業(yè)外支出），或者抵減了處置

　　利得（營(yíng)業(yè)外收入）。其中出售固定資產(chǎn)中的“不動(dòng)產(chǎn)”繳納的營(yíng)業(yè)稅可以通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目過(guò)度。

　　出售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　　累計(jì)折舊
　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　貸：銀行存款（支付清理費(fèi)用）

　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　借：銀行存款（處置收到的價(jià)款）
　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：營(yíng)業(yè)外支出（表示處置損失）
　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理
　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入（表示處置利得）
　　　　　出售無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款
　　　　累計(jì)攤銷
　　　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　　　營(yíng)業(yè)外支出（如果借方差額，表示處置損失）
　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
　　　　　營(yíng)業(yè)外收入（如果貸方差額，表示處置利得。）

　?。?）消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理

　　1.委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，

　　借：委托加工物資
　　　貸：銀行存款

　　2.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按準(zhǔn)予抵扣的受托方代收代交的消費(fèi)稅額，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
　　　貸：銀行存款

　　3.在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅計(jì)入工程成本。

　　借：在建工程（建造動(dòng)產(chǎn)，不涉及增值稅銷項(xiàng)稅額。）
　　　貸：庫(kù)存商品
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅