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注冊會計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo):個(gè)稅應(yīng)稅額

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/07/07 09:02:34 字體:

2010年注冊會計(jì)師稅法》科目
第十三章 個(gè)人所得稅法

  第一節(jié) 納稅義務(wù)人

  第二節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目

  第三節(jié) 稅率

  第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

  注意:應(yīng)納稅所得額是凈額概念

征稅項(xiàng)目
 
費(fèi)用減除方法
 
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除
 
工資薪金所得 按月計(jì)算,定額扣除 應(yīng)納稅所得額=每月收入額-生計(jì)費(fèi)/附加減除 
個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得(獨(dú)資、合伙) 按年計(jì)算,核算扣除成本費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失-年生計(jì)費(fèi) 
承包承租經(jīng)營所得 按年計(jì)算,定額扣除費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-上繳費(fèi)用-生計(jì)費(fèi) 
勞務(wù)報(bào)酬所得 
按次計(jì)算,定額或定率扣除費(fèi)用
本類歸屬勞務(wù)和讓渡 
每次收入金額 應(yīng)納稅所得額 
稿酬所得 收入≤4000 收入額-800 
特許權(quán)使用費(fèi)所得 收入>4000 收入額×80% 
財(cái)產(chǎn)租賃所得 小于四千扣800,大于四千打8折 
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 按次計(jì)算,核算扣除成本費(fèi)用 應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 
利息股息紅利所得 
按次計(jì)算,不扣費(fèi)用 
應(yīng)納稅所得額=每次收入額
來自上市公司的股息紅利減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額 
偶然所得 
其他所得 

  2.捐贈和資助扣除的規(guī)定

  (1)個(gè)人將其某項(xiàng)所得用于公益救濟(jì)性捐贈,捐贈額未超過納稅人申報(bào)的本項(xiàng)應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  捐贈扣除限額=Min(捐贈額,應(yīng)納稅所得額×30%)

  個(gè)人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

  【例題】(2007年)2006年8月,李某出版小說一本取得稿酬80000元,從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。

  【解析】捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元,實(shí)際發(fā)生20000元,應(yīng)扣除19200元。本題應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272⑵個(gè)人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的三新研發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  3.次的規(guī)定:

項(xiàng)目次的規(guī)定
1.勞務(wù)報(bào)酬所得 ⑴只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。
⑵屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?!?/td>
2.稿酬所得 以每次出版(版號)、發(fā)表或連載取得的收入為一次。 
3.特許權(quán)使用費(fèi)所得 以每項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所得為一次?!?/td>
4.財(cái)產(chǎn)租賃所得 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?!?/td>
5.利息股息紅利所得 
以每次收入為一次。 
6.偶然所得 
7.其他所得 

  第五節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算

注冊會計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo):個(gè)稅應(yīng)稅額

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