網(wǎng)校老師精講中級職稱《經(jīng)濟法》消費稅知識點

　　在大家學(xué)好增值稅后，接下來該復(fù)習(xí)消費稅了，以下是有關(guān)消費稅的知識總結(jié)，供大家參考，這是理論部分，其實在財務(wù)實際工作中，也歡迎大家和我一起交流。

　　消費稅的應(yīng)納稅行為

　　（一）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品（出廠環(huán)節(jié)）

　　1、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售（出廠）時納稅。分產(chǎn)品。可能有三種類型：

　　從價定率計征法、從量定額計征法以及從價定率和從量定額復(fù)合計征法。具體如下表：

三種計稅方法	計稅依據(jù)	適用產(chǎn)品范圍列舉	計稅公式
從價定率計稅	不含稅銷售額	類如：酒精	應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×比例稅率
從量定額計稅	銷售數(shù)量	類如：啤酒、汽油	應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅	銷售額、銷售數(shù)量	類如：白酒、卷煙	應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+售數(shù)量×單位稅率

　　2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，于移送使用時納稅有三種情況：

　?。?）有價格的按照生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；

　?。?）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。具體如下表：

種計稅方法	計稅公式
從價定率計稅	應(yīng)納稅額＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率） ×適用稅率
復(fù)合計稅	應(yīng)納稅額＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率） ×適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額
從量定額計稅	應(yīng)納稅額＝移送使用數(shù)量×定額稅率

　　3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

　　（二）委托加工的應(yīng)稅消費品有三種類型：

　　1、委托加工的應(yīng)稅消費品，收回時（除受托方為個人外）由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　2、委托加工的應(yīng)稅消費品。有同類消費品銷售價格的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算。

　　3、委托加工的應(yīng)稅消費品。受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。計算有三種情形。具體如下表：

三種計稅方法	計稅公式
從價定率計稅	應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）×適用稅率
從量定額計稅	應(yīng)納稅額＝委托加工數(shù)量×定額稅率
復(fù)合計稅	應(yīng)納稅額＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）×適用稅率 + 委托加工數(shù)量×單位稅額

　?。ㄈ┻M口的應(yīng)稅消費品，有三種情況。具體如下表：

三種計稅方法	計稅公式
從量定額計稅	應(yīng)納稅額＝進口數(shù)量×單位定額稅額
從價定率計稅	應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×適用稅率
復(fù)合計稅	應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×適用稅率+ 進口數(shù)量×單位稅額

　　（四）零售環(huán)節(jié)（從價定率法）

　　自1995年1月1日起，金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工（另有規(guī)定者除外）、受托代銷金銀首飾的受托方；

　　自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品也由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位或個人。

　　（五）批發(fā)環(huán)節(jié)（從價定率法）

　　自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。消費稅稅率5%。

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作者：正保會計網(wǎng)校老師 李玉華
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責任編輯：暖陽

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老師介紹：

李玉華，全國著名財會考試輔導(dǎo)專家，集注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、經(jīng)濟師4證于一身，從事相關(guān)考前輔導(dǎo)多年，具有極為雄厚的理論功底及實戰(zhàn)經(jīng)驗，李老師深諳《經(jīng)濟法》、《稅收相關(guān)法律》考試命題規(guī)律與趨勢，重點、難點把握精準，教學(xué)方法新穎獨特。目前，任職于北京鼎誠會計師事務(wù)所和北京森和光稅務(wù)師事務(wù)所。

所授課程：2010年中級職稱　　《經(jīng)濟法》　　　　免費試聽
　　　　　　　2010年注冊會計師　《經(jīng)濟法》　　　　免費試聽
　　　　　　　2010年注冊稅務(wù)師　《稅收相關(guān)法律》　免費試聽

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