新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計師《中級會計實務》小課堂：增值稅不予抵扣項目
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
●屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。
●屬于購進貨物時不能直接認定其進項稅額是否能抵扣的，可先將其記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，待確定為不予抵扣項目時，再通過“應 交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目，將其轉入其他有關科目。
用途貨物 | 非增值稅應稅項目 | 集體福利或者個人消費 | 投資 | 分配給股東或者投資者 | 無償贈送其他單位或者個人 |
自產、委托加工（產品） | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 |
外購（產品） | 進項稅額不予抵扣 | 進項稅額不予抵扣 | 視同銷售 | 視同銷售 | 視同銷售 |
【計算分析題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬元，材料價款120萬元。材料已入庫，貨款已經支付（假如該企業(yè)材料采用實際成本進行核算）。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于辦公樓工程建設項目。根據(jù)該項經濟業(yè)務，企業(yè)可作如下賬務處理：
?。?）材料入庫時：
借：原材料 1 200 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 204 000
貸：銀行存款 1 404 000
?。?）工程領用材料時：
借：在建工程 1 404 000
貸：原材料 1 200 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）204 000
【單項選擇題】下列事項涉及的增值稅中，應計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目的是（?。?。
A.將原材料用于生產性質的在建工程
B.將原材料用于對外投資
C.將產成品用于在建工程
D.因管理不善導致原材料發(fā)生損失
「正確答案」D
「答案解析」A選項，用于生產的原材料的進項稅可以抵扣，不需轉出；B選項，用于對外投資的原材料視同銷售，增值稅按正常情況處理，即用銷項稅減去進項稅計算；C選項，產成品用于在建工程不存在進項稅的轉出，它是一個確認銷項稅的問題。
【單項選擇題】某增值稅一般納稅人，因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為100 000元，收回殘料價值5 000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償80 000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）。
A.15 000元
B.20 000元
C.32 000元
D.37 000元
「正確答案」A
「答案解析」該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝100 000－5 000－80 000＝15 000（元）
注意：稅法規(guī)定，只有因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質損失，進項稅額才需要轉出。其他情況比如因自然災害造成的損失，進項稅額可以抵扣，無需轉出。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號