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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí):企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/04/16 15:26:17 字體:

  中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第七章 稅務(wù)管理

  知識(shí)點(diǎn)四:企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理

  一、采購(gòu)的稅務(wù)管理

 ?。ㄒ唬┎少?gòu)過(guò)程稅務(wù)管理概述

  采購(gòu)主要影響增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中需要注意以下稅收問(wèn)題:

稅務(wù)管理內(nèi)容 需關(guān)注的內(nèi)容 
購(gòu)貨對(duì)象 一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。從不同類型的納稅人采購(gòu)貨物,所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的:
一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物,由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票,增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外)。故企業(yè)采購(gòu)時(shí)不僅需要考慮產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、付款時(shí)間和方式,還要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣等稅收方面綜合考慮 
購(gòu)貨運(yùn)費(fèi) ⑴采購(gòu)時(shí)應(yīng)注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品,購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額
⑵購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣
但是如果由銷售方承運(yùn),運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售價(jià)格,進(jìn)項(xiàng)稅按照17%抵扣,比運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣,可以得到更大的進(jìn)項(xiàng)稅額
⑶注意對(duì)于隨運(yùn)費(fèi)支付裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)能否抵扣增值稅額的區(qū)別 
代購(gòu)方式 委托代購(gòu)業(yè)務(wù)分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格結(jié)算兩種形式,兩種代購(gòu)形式財(cái)務(wù)核算和稅收管理不相同 
結(jié)算方式 ⑴賒購(gòu)與現(xiàn)金或預(yù)付采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí),對(duì)企業(yè)稅負(fù)無(wú)影響
⑵當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí),獲得推遲付款好處同時(shí),會(huì)導(dǎo)致納稅變動(dòng) 
采購(gòu)時(shí)間 預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),適當(dāng)提前購(gòu)貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提,故應(yīng)綜合權(quán)衡由推遲納稅所獲得時(shí)間價(jià)值與提前購(gòu)貨付款所失去時(shí)間價(jià)值 
增值稅專用發(fā)票管理 ⑴不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為抵扣憑證
⑵自專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 

  (二)采購(gòu)過(guò)程稅收籌劃舉例

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