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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化復(fù)習(xí)：發(fā)行公司債券
會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》第三章 籌資管理
復(fù)習(xí)重點(diǎn)四、發(fā)行公司債券
?。ㄒ唬┌l(fā)行債券的條件和種類
1.發(fā)行債券的條件（一般了解）
2.公司債券的種類
1）是否記名：記名債券和無(wú)記名債券
2）是否能轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)：可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券
3）有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保：擔(dān)保債券（不動(dòng)產(chǎn)抵押、動(dòng)產(chǎn)抵押、證券信托抵押）和信用債券
?。ǘ┌l(fā)行債券的程序（一般了解）
（三）債券的償還
1.提前償還（提前贖回或收回）
1）必須在債券契約中明確
2）贖回價(jià)格 >面值，隨到期日臨近下降
3）可增強(qiáng)公司籌資彈性：資金有結(jié)余或預(yù)測(cè)利率下降時(shí)，可提前贖回
2.分批償還：在發(fā)行同一種債券的當(dāng)時(shí)，為不同編號(hào)或不同發(fā)行對(duì)象的債券規(guī)定了不同的到期日。
1）優(yōu)勢(shì)：便于投資者挑選合適的到期日，有利于發(fā)行；
2）劣勢(shì)：不同到期日債券的發(fā)行價(jià)格和票面利率不同，導(dǎo)致發(fā)行費(fèi)較高。
3.到期一次償還：最為常見(jiàn)
?。ㄋ模┌l(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)
1.一次籌資數(shù)額大（相對(duì)于銀行借款、融資租賃）
2.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)（股份有限公司和有實(shí)力的有限責(zé)任公司所為）
3.募集資金的使用限制條件少（與銀行借款相比，具有相對(duì)靈活性和自主性）
4.鎖定資本成本的負(fù)擔(dān)（期限長(zhǎng)、利率相對(duì)固定）
5.發(fā)行資格要求高，手續(xù)復(fù)雜
6.資本成本較高（相對(duì)于銀行借款籌資，利息負(fù)擔(dān)和籌資費(fèi)用都比較高）
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