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中級會計師考試《經(jīng)濟法》知識點預習：增值稅的出口退稅制度
會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第六章 合同法律制度
知識點預習九：增值稅的出口退（免）稅制度
我國實行出口貨物零稅率（除少數(shù)特殊貨物外）的優(yōu)惠政策。不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納稅款。
出口貨物除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都屬于出口退（免）稅的范圍。增值稅出口退（免）稅的“出口貨物”，必須同時具備以下條件：（1）屬于增值稅、消費稅征收范圍的貨物；（2）經(jīng)中華人民共和國海關報關離境的貨物；（3）財務會計上作銷售處理的貨物；（4）出口結匯（部分貨物除外）并已核銷的貨物。
| 免稅并退稅 | （1）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。 ?。?）有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。 ?。?）特定出口貨物。 |
| 免稅，但不予退稅 | ?。?）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。 ?。?）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物，抽紗等特準予退稅。 （3）外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）?！?/td> |
| （1）來料加工復出口的貨物。即原料進口免稅，加工后復出口不辦理退稅。 ?。?）避孕藥品和用具、古舊圖書。 ?。?）國家出口計劃內的卷煙。 （4）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調撥的貨物。 ?。?）國家規(guī)定的其他免稅貨物。如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜等?！?/td> | |
| 不免稅也不退稅 | ?。?）國家計劃外出口的原油。 ?。?）國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。 （3）國家規(guī)定的其他不免稅也不退稅的出口貨物?！?/td> |
| 出口企業(yè)不能提供出口退（免）稅所需單證，或提供的單證有問題的出口貨物?！?/td> |
提示：出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
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